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小王 老师在吗？ 戴老师 在呢 小王 我1月份发现去年12月份少计了一笔支出，就用了“以前年度损益调整”科目，做完后发现1月份利润表净利润和资产负债表资产负债表的未分配利润数据对上不，这是为什么呢？ 戴老师 ....... 当第一千零一次的被问到这个问题时，笔者终于想暴走了，决定写点什么做为小抄方便再有人问这个问题时直接Ctrl+V&Ctrl+C。 先回答问题，为什么不符呢？咱们用一个例子说明一下： 例一：小王会计是小树公司会计，2018年1月份发现公司漏计2017年12月份房租支出10000元，做如下分录处理。 借：以前年度损益调整 10,000 贷：应付账款——某房东 10,000 借：应交税费——应交企业所得税 2,500 贷：以前年度损益调整 2,500 接着将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润 7,500 贷：以前年度损益调整 7,500 简化表述不考虑调整盈余公积问题。 假设2018年1月份小王会计所在公司实现净利润50,000元，利润表上“四、净利润（净亏损以“-”号填列）”填列数据为50,000。 在未考虑以上通过“以前年度损益调整”科目处理时，资产负债表部分数据如下：
其中未分配利润期末余额-期初余额=150,000-100,000=50,000（元），为小树公司2018年1月份利润表上净利润数据。 在考虑以上通过“以前年度损益调整”科目处理时，则资产负债表部分数据如下：
其中未分配利润期末余额-期初余额=157,500-100,000=57,500（元），与小树公司2018年1月份利润表上净利润数据不符。 通过这案例就解释了小王会计问的那个问题形成的原因。那为什么会这个样子呢？原因就在于使用“以前年度损益调整”这个科目时小王会计还有最关键的一个步骤没处理——调整财务报表！ 看看要怎么来调整报表： 1、资产负债表项目的年初数调整（指2018年年初）： 调增应付账款10,000元，调减应交税费2,500元，调减未分配利润7,500元。 2、利润表项目的调整： 调增管理费用10,000元，调减所得税费用2,500元，调减净利润7,500元。 3、所有者权益变动表项目的调整（略）。 调整后的2018年1月份资产负债表部分数据：
其中未分配利润期末余额-期初余额=142,500-92,500=50,000（元），为小树公司2018年1月份利润表上净利润数据。 所以，如果你用手工账，那需要在用了“以前年度损益调整”科目的那个月去调整财务报表的上期期末也即是本期期初数。如果你用的是财务软件但该软件没有提供该功能，那这个差额就会一直存在，做为财务你只能用个备查簿进行登记了。以后，无论税务查账还是审计查账都会来问你这个差额产生的原因，在软件账背景下如果你用了这个科目结局就是——备查+解释。 所以实务中一定对这个科目能不用就别用，如果遇到事务所做审计要求调整，对涉及到损益的也是能争取不调不调，因为真的很麻烦！（所以跟事务所在这个问题上斗争过的笔者真是不能理解同行们这么爱用“以前年度损益调整”的原因。） 如果小王会计看到这篇文，看到这个结论可能要驳斥笔者：“你一向不是爱说财务不能怕麻烦吗？那这里为了怕麻烦就不坚持原则！说一套做一套！” 并不是呢，至于原因咱们下篇见。 END |
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