纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。可以选择简易计税方法,那就意味着一般纳税人也可以放弃简易计税方式,选择一般计税方法。一般纳税人到底是选择一般计税还是简易计税呢?可事先进行税收预估,分析两种方法利弊。 什么是简易计税呢?简易计税公式是当期应纳增值税额=当期销售额(不含增值税)´征收率,不动产经营租赁服务的简易计税的征收率为5%,简易计税的优点是税率低,缺点不能抵扣进项税额。 什么是一般计税,一般计税公式是当期应纳增值随=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额´税率-当期进项税额,不动产经营租赁服务的税率是10%,一般计税方法的缺点是税率高,但是优点是进项税可以抵扣。 企业在选择计税方法时,应综合考虑当期销售额,当期可抵扣进项税额,举个例子,假如某企业2017年预测取得100万不动产经营租赁收入,无其他收入,当期可收到进项税额A元,分别用两种计税方法计算应缴增值税。 如果选择简易计税,应纳增值税额=当期销售额(不含增值税)´征收率=100´5% =5万, 如果选择一般计税,应纳增值税额==当期销项税额-当期进项税额=当期销售额´税率-当期进项税额=10-A 比较两种计税方法的应纳增值税额的大小, 当10-A=5时,即A等于5时,两种计税方法应缴税额一致。 当10-A<5时,即A大于5时,应选择一般计税。 当10-A>5时,即A小于5时,应选择简易计税。 纳税人可以根据纳税人税收情况,自行选择计税方法。 —般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税,意思是只能选择一般计税方法计税。 |
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