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双易聊税的博客 一、应当注意填报《增值税预缴税款表》的纳税人的范围 （一）应当填报本表范围的纳税人 以下纳税人预缴税款，应当填报《增值税预缴税款表》： 1、纳税人跨县（市）提供建筑服务。 2、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 3、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 （二）不属于本表填报范围的纳税人 1、自然人提供建筑服务和出租不动产，直接申报纳税，不预缴税款，不填报《增值税预缴税款表》。 2、纳税人销售取得的不动产（即非自行开发的房地产项目），向地税机关预缴税款，不填报《增值税预缴税款表》。 3、除以上之外的还有一些预缴税款的纳税人，如延期申报预缴、辅导期一般纳税人二次购票预缴等，也不填报《增值税预缴税款表》。 二、应当注意《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》第4列“本期实际抵减税额”的填写方法 （一）应当填报本表的纳税人范围 下列纳税人有以下业务时，应当填报本表： 1、增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2、分支机构预征缴纳税款 3、建筑服务预征缴纳税款 4、销售不动产预征缴纳税款 5、出租不动产预征缴纳税款 未发生上述业务的纳税人不填写本表。 （二）第4列“本期实际抵减税额”的填报方法 凡属应当填报本表的纳税人，填报第4列“本期实际抵减税额”前，应将第3列“本期应抵减税额”与主表中本期应纳税额相比较，将两者中的较小者填入第4列“本期实际抵减税额”。 如果主表中应纳税额较小则填写应纳税额，并将差额填写在第5列“期末余额”中。 三、应当注意主表第28行“①分次预缴税额”的填报方法 （一）应当填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》的纳税人 应当填报附列资料（四）的纳税人，主表第28行“分次预缴税款”的数据，应当与附列资料（四）第4列“本期实际抵减税额”相等。 例1：如一般纳税人甲企业2017年10月从事异地建筑服务在当地预缴税款10万元，应纳税额为0。 在《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》中，在第2列“本期发生额”填“100000”、第3列“本期应抵减税额”均填“100000”，在第4列“本期实际抵减税额”为“0”，第5列“期末余额”填“100000”。 在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第28行“①分次预缴税额”为“0”。 在《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》中，在第1列“期初余额”填“100000”，第2列“本期发生额”为“0”、第3列“本期应抵减税额”均填“100000”，在第4列“本期实际抵减税额”填“100000”，第5列“期末余额”为“0”。 在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第28行“①分次预缴税额”填“100000”。 （二）不填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》的纳税人 不填报附列资料（四）的纳税人，如延期申报预缴、辅导期一般纳税人二次购票预缴等。这一类的预缴税款，申报时将本期预缴税款直接填写在申报表主表第28栏“①分次预缴税额”栏次，大于当期“应纳税额”时，可申请办理退税或抵减下期税款。 例：如一般纳税人甲企业2017年10月被批准可以延期申报纳税，但需按上月应纳税额10万元的数额预缴税款。甲企业预缴了10万元税款后，纳税人申报时应纳税额为0。 该纳税人纳税申报时不填报附列资料（四），主表按以下方法填报： 1、在第24行“应纳税额合计”填“0”； 2、在第27行“本期已缴税额”填“100000”； 3、在第28行“①分次预缴税额”填“100000”； 4、在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“-100000”； 4、在第34行“本期应补（退）税额”填“-100000”； |
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