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作为一名在企业工作多年的财务人员，来谈谈这个问题。 首先问题中指明是小规模纳税人，也就是不管你开普通发票还是请税局代开增值税专用发票，都需要交增值税=销售收入（未税）*3%和附加费用=销售收入（未税）*3%*12%（7%（城建税） 3%（教育附加） 2%（地方教育附加））。 需要注意的是2019年针对小微企业的新的普惠政策，月销售额不足10万的小规模纳税人免征增值税。也就是说开票收入每月不足10万的不用交增值税，当然也就没有附加税了。 小规模纳税人进项是不允许抵扣的，而且也规定了不允许给小规模纳税人开增值税专用发票。所以有没有进项在小规模纳税企业对增值税来讲是没有作用的，那么取得材料发票的主要作用在哪里呢？我们一起来看下面的分析。 小规模纳税人企业所得税有二种征收方式，一种是核定征收，一种是查帐征收。 如果是核定征收，取得的材料发票也没什么大的用处，但这种征收方式越来越少，2019年税局要求小规模纳税人遂渐取消核定征收，改为查帐征收。 查帐征收从字面上也能理解到，是按照企业的的会计帐来进行税务申报的。这就要求企业必须有完整的会计帐，有专业的会计人员（当然也可以包给别人代帐公司，更不靠谱。） 还是举个例子来说明比较简单：甲公司是小规模纳税人（年销售额不足500万），2019年销售收入是360万元（因为2019年有新政策，所以例举2019年），期间费用20万元（有发票），人工工资40万元，材料成本200万元，下面来看看材料成本有票和没票的区别。 有没有材料发票对小规模纳税人的增值税和附加税是没有影响的。 增值税=360*3%=10.8万 附加税=360*3%*12%=1.296万（2019有地方可减半征收） 企业所得税（有材料发票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(应税所得额小于100万）*20%（小微企业优惠税率）=4.9352万元 企业所得税（没有材料发票）=100*25%(应税所得额小于100万）*20%（小微企业优惠税率） （360-100-20-40-1.296）*50%(应税所得额大于100万，小于300万）*20%（小微企业优惠税率）=24.8704万元 也就是说企业所得税如果没有材料发票200万将多缴企业所得税19.9352万元，如果取得这二百万的发票将多付税款=200/1.03*3%*（1 12%）=6.5243万元，差异还是比较大13.4110万元，当首付可以买辆BBA了。 所以如果你是查帐征收的小规模纳税人，那么材料的发票一定不要为了节约几个钱而放弃，后面会付出更加沉重的代价，作为会计人员也要为老板算清楚这笔帐，时刻提醒老板不能因小失大，只顾眼前的利益，到时汇算清缴时老板还会讲你不会做财务。 如果老板让你去买发票，那么5%不一定能买到，东窗事发，老板会计一个跑不了，金税三期还是正正规规比较好。 觉得写的还行请点个赞，不行也请多多批评指正。 关注：冷墨默，个人企业财税顾问。 |
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