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逆流交易： 借：长期股权投资 贷：存货 顺流交易 借：营业收入 贷：营业成本 投资收益 您能告诉我，在个别报表中，发生内部交易的话，为什么要进行损益调整吗？（请思考清楚后，再往下看，这样思路会更清晰。） 比如您是一个公司，我也是一个公司，您对我拥有30％的股权，即您是权益法合算，对吧。这时候我们之间产生内部交易了，有虚增的利润。 因为这虚增的利润，所以要调减，即少确认投资收益，这个能理解的，是吧。 同时，您还有子公司，年末您要编制合并报表，将您和您的子公司看成一个整体的话，那么原来您对我的30％的控股权，就相当于您和您的子公司组成的整个集团，对我有30％的股权，你们整个集团与我发生了内部交易。以上所说的，都能理解吗？ 下面要来一个难一点的问题了。 现在不考虑集团的事，也不考虑内部交易，假设没有内部交易，我实现净利润，您权益法核算，要做如下分录： 借：长期股权投资－损益调整 贷：投资收益 这个分录，您有没有觉得奇怪？我实现净利润，我又没说给您分钱，您为啥要确认投资收益呢？想一想金融资产那一章，都是即将收到钱，即对方宣告发放股利，或有利息收入，才确认投资收益的。 为啥要做这个分录吗？而且投资收益的对应科目是长期股权投资。 （请思考清楚后，再往下看，这样思路会更清晰。） 虽然我没说分红，但是您是我公司的股东，那么净利润最终是要结转到本年利润，最终要分给股东的。所以即使我没宣告分红，但是从公司分红，是股东的权利。所以我实现净利润，就相当于您的长期股权投资增值了。权益法核算，就相当于一个心急的人，赶紧将这个长期股权投资增值的部分，确认为投资收益，即： 借：长期股权投资 贷：投资收益 所以呢，如果有内部交易而产生虚增的利润，这时候要调减长期股权投资的账面价值和投资收益。即所谓的损益调整。下面假设内部交易是顺流交易，即您卖货给我。 但是呢，这个损益调整，其实并不太合理。为什么呢？因为我确确实实实现了净利润，如果年底要将实现的净利润全部分给股东的话，您实实在在能拿到净利润的30％，而由于内部交易的原因，您确认的投资收益其实是小于净利润的30％的。 所以呢要将少确认的投资收益再给补回来。如果将您和您的子公司看成一个小家的话，那么你们的小家和我，可以看成一个大家。从一个大家庭来看，您卖货给我，真正虚增的的，是您多确认了收入和成本了，这和您卖货给您子公司其实是一个道理。 所以抵销分录为： 借：营业收入 贷：营业成本 投资收益 同样道理，如果是逆流交易，原来少确认的长期股权投资增值的部分要补回来，同时账面上存货多记了，要抵销，即： 借：长期股权投资 贷：存货 这么说是否可以理解？记忆方法是，损益类科目和损益类科目互相抵。资产类科目和资产类科目互相抵，所以顺流交易抵消涉及的三个科目都是损益类的科目，而逆流交易，涉及的两个科目都是资产类科目。 |
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