  1、案例背景上海A人力资源服务有限公司(以下简称”A人力公司”)，2019年5月与上海B食品制造公司(以下简称”B食品公司”)签订员工招聘服务合同，并代B食品公司缴纳员工社会保险业务。 2019年6月，B食品公司将招聘服务费10万元，社会保险费用50万元，两项业务合计60万元对公转账到A人力公司银行账户中。A人力公司当月取得进项税额0.4万元。 A人力公司应该选择一般计税方法，还是简易计税方法？ 2、计税方法分析1. 提供人力资源外包可以选择的计税方法 根据<财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知> 财税〔2016〕47号 文件的有关规定： 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 1).一般纳税人提供人力资源外包服务 一般计税法： 应纳增值税额=(取得的全部价款和价外费用-代客户发放的工资和社保公积金)/(1+6%)*6%-进项税额 简易计税法： 应纳增值税额=(取得的全部价款和价外费用-代客户发放的工资和社保公积金)/(1+5%)*5% 2) .小规模纳税人提供人力资源外包服务 应纳增值税额=(取得的全部价款和价外费用-代客户发放的工资和社保公积金)/(1+3%)*3%  2.一般or简易计税方法，企业如何选择？ 设： 一般纳税人取得的全部价款和价外费用=A； 代客户发放的工资和社保公积金=B； 一般纳税人可取得进项税额=C； 一般计税方法： 应纳增值税额=(A-B)/(1+6%)*6%-C 简易计税方法： 应纳增值税额=(A-B)/(1+5%)*5% 令两者相等： (A-B)/(1+6%)*6%-C=(A-B)/(1+5%)*5% C=0.898%(A-B) （1）如果A人力公司是小规模纳税人，则应纳增值税额= (60-50)/(1+3%)*3%=0.29万元 （2）如果A人力公司是一般纳税人 一般计税方法下： 应纳增值税额=(60-50)/(1+6%)*6%-0.4=0.17万元 简易计税方法下： 应纳增值税额=(60-50)/(1+5%)*5%=0.48万元  3、节税分析通过以上案例分析，得出如下结论： 1. 小规模纳税人由于没有可以选择的适用计税方法，所以只适用3%的征收率计算缴纳增值税。 2. 一般纳税人由于有一般计税方法与简易计税方法的选择，因此，当人力资源公司取得的进项税额占销售额的比例大于0.898%时，公司选择一般计税方法对公司增值税最节税； 反之，选择简易计税方法对公司增值税最节税，等于0.898%时，选择一般计税方法与简易计税方法没有区别。 参考文件： <财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知> 财税〔2016〕47号  关于劳达财税 劳达（上海）财务咨询有限公司是由劳达laboroot 投资组建，由多名注册会计师、律师组建的财税团队，团队成员分别来自美国、欧洲、中国台湾地区、中国香港地区、中国内陆等多家知名会计事务所、投资银行（如四大会计师事务所、摩根投资银行等），拥有多年的从业经验，为众多企业及高净值个人提供财税相关服务，拥有资深的专业及服务背景。 劳达财税将会与劳达集团携手建立完善的全生态综合服务，为企业及高净值人群提供更合规更专业更全面的财税咨询、社保入税解决方案、税收优化方案！ 劳达财务咨询（海南）有限公司是由待君人才服务集团与劳达（上海）财务咨询有限公司合作成立，致力于共同打造海南地区首屈一指的财税咨询与筹划公司，为客户提供财税培训，财税咨询，财税优化，高净值人群财务管理等专业服务，将发达地区的先进财税理念引入海南，助力企业发展。 最近几年是税务监管高峰，金三系统监控持续发力，娱乐圈遭“扫荡”，“自然人税收管理系统扣缴客户端”上线，个人税务身份信息与公安系统的居民身份信息将开始联网比对。 新个税法重磅出击：新增个人反避税措施，新增注销户口离境清税规定，2018年9月首次开启CRS互换信息，中国居民的境外金融户信息获取通道被打通。 所以我们认为税务监管越严厉，非规操作已无空间，违规操作将会面临重大的违规风险，成立之初，劳达财税团队旨在更全面地为客户提供综合性服务方案，帮助企业降低成本，控制法律税务风险，提升企业竞争力，让员工关系更美好，让财富创造更具活力！  |
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