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问： 但路老师你好，我们公司外聘一家会计师事务所为什么做专项审计，合同约定由我们公司承担审计人员的交通费及住宿费，请问这个费用能税前扣除吗？（备注：在我们客户的日常咨询中，经常会遇到类似的提问，今天我们统一再做一次答复，希望对大家有用。） 答： 虽然说业务是真实发生，且实际支付，但是根据最近财政部、税务总局、海关总署联合出台的2019 39号公告，因对方审计人员不属于你公司正式签约员工，增值税不能进项抵扣；同时虽然住宿费可以开具你公司抬头的增值税专用发票，但是这种住宿费属于典型的业务招待费，根据财税2016 36号文，也是不能进项抵扣的。至于企业所得税，根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这种替外聘公司承担交通住宿费的做法是否合理，具有一定的争议性。就我们理解是不合理的，举例说明，在一项商品交易中，卖方会将与商品所有相关的成本费用利润税金汇总在一起，单独给我们报一个价格，如300万卖一套房子，而不会说我卖250万给你，另外你单独给我50万的税费。退一步而言，既然能由你公司承担交通住宿费，那为什么不能由你公司承担审计办公费呢，承担此次审计人员的项目提成呢，所以正常的商业行为中应该是由乙方承担交通住宿费才是合理的。 总结一下，甲方承担了乙方该承担的交通住宿费，但是增值税和企业所得税都无法抵扣。且乙方并未实际支付，该交通住宿成本并非其承担，增值税和企业所得税也不能抵扣。 那么正确的处理方式该是怎么样的呢？甲乙双方应在合同中约定乙方自行承担交通住宿费，同时在之前的审计价格基础上涨价，涨价的部分其实质就是覆盖乙方的交通住宿费。如先前约定审计价格30000元，另甲方承担住宿费2000元和交通费3000元，现在就应该约定总的审计价格35000元。通过这种方式，甲方还是支付了累计35000元的审计费，同时还取得了乙方开具的增值税专用发票，增值税和企业所得税都可以抵扣。同时这5000元交通住宿费作为乙方正常的业务开支，其也可以抵扣增值税和企业所得税。这样操作下来，对于双方都有利。感兴趣的朋友可以动起手来算算最终节省的税费是多少哦。 |
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