合同审计是合同管理过程中非常重要的一个环节,合同审计应当分为合同草签前的审计、合同执行过程中的审计和合同执行结束前的审计。以实现对经济合同全过程的审计监督、评价和咨询。开展经济合同审计的工作,可以帮助完善经济合同条款,避免潜在的经济纠纷;可以强化单位内部控制机制,加强相关业务部门责任,避免经营风险;可以依法维护合同当事人的合法权益。 【关键词】合同审计审查;变更;管理 引言 合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。合同审计的主要内容包括: 一、合同签订前审计 合同签订前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成一致,合同条款也已基本确定,但双方尚未签字前所进行的审计。合同签订前审计是合同审计的重点和关键,因为合同签订过程中的任何疏漏或失误,都有可能给单位造成损失或带来风险。(单位形象、信誉方面的损失,甚至是经济方面的损失)对于重要的合同,内部审计机构应当及时掌握情况,加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括: 1.审查签订合同的必要性。 二、合同履行过程的审计 1.以重要合同为基础,深入到合同执行部门,检查合同的执行情况及存在的问题,对于未执行或者未完全执行的合同,查明未能执行的原因,以及是否明确通知对方。 2.审查合同的变更或者解除是否符合法定条件,相关手续是否完备。 首先,应审查经济合同的变更或者解除是否合规。其次,应审查经济合同的变更或者解除的形式是否合法。 3.审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。 4.审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。 三、合同变更的审计 四、终止合同的审计 终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后,当事人是否遵循诚实信用原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后,已履行方是否根据履行情况和合同性质,要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。。 五、合同日常管理审计 合同的管理贯穿单位经济活动始末,提高合同管理水平不仅可以提升单位经济管理水平,同时可以为单位经济活动的开展提供法律与制度的保障,降低合同法律风险发生的概率。合同管理内部控制主要可以从以下方面着手。 1.合同签订环节 首先,合同签订前应进行经济效益论证。其次,需要完善合同签订的要素,明确合同履行期间。最后,要确定合同审批主体及各主体相对应的审核职能。 2.合同执行追踪 合同执行需要在相关的科室进行流转,任何一个环节的遗漏都会对合同的执行产生影响。首先,合同归口管理部门应建立合同管理台账,定期整理合同执行书面情况,仿制合同的疏漏管理。其次,合同主管部门应建立合同执行流转追踪台账,防止合同执行管理的疏漏。 3.合同保管环节 单位合同管理过程中,首先应设立合同管理部门;其次,规范合同的档案管理。在法律规定的期限内,结合单位实际发展的需要对合同进行规范的档案管理。最后,可以实施对合同的信息化管理。 4.合同纠纷处置 建立合同纠纷处置方案货管理办法,有相应独立的科室及专业的团队进行跟踪处置,有规范的处理方案、审批制度;在有经济责任的情况下,应根据实际情况规责处理;对于纠纷处理情况,应及时更新至合同管理台账中,方便日后信息的获取;最后严格按照档案管理的相关要求,进行归档留存至相应的合同档案中,并进行标识,以便轻松识别。 参考文献: [1] 朱锦余 合同管理流程及其主要风险分析与控制研究 [J]会计之友(中旬刊)2009 05:4-7 [2] 姬文双 企业合同管理问题分析与对策 [J]企业改革与管理 2016 05:20 |
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