|
一、在展开工作之前需要弄清楚的关键点 1、各方客户对企业财务需求的共同点：客观、真实、完整的反映出企业的经营情况与财务状况。 各方客户对一个公司的了解，主要是通过公司提供的财务报表以及一些其他的辅助手段，财务报表是否客观、真实、完整的反映出企业的经营情况与财务状况，对报表的使用人的决策影响很大。如股东或潜在的股东通过报表决定是否要向企业追加投资或者撤资，经营管理人员（或业绩考核人员）通过财务报表发现管理中存在的问题并找出管理的方向，税局通过财务报表与纳税申报的相关数据比对来判断公司是否存在涉税违法行为，银行通过财务报表及其他相关情况来判断是否可以向公司追加贷款或者提交收回贷款，其他部门也会依据财务报表提取自己所需相关的数据。 财务人员所提供的会计信息质量如何直接影响到报表使用者的决策效果，可以促进公司的发展也可以给公司带来风险，如何客观、真实、完整的反映出企业的经营情况与财务状况是财务人员须首要思考清楚的问题。 2、财务提供给各方客户信息的形式：各类报表 会计报表是企业的会计信息的外在表现形式，不同的报表使用人依据各自不同的目的对报表的格式与内容有不同的要求，这就要求财务人员编制的报告需具有可理解性的特点，当你的报告别人都不能看懂的时候，你的辛苦也成了没有价值的辛苦，又从何能谈起财务的价值。 一般来说财政、工商、税务等政府相关部门使用的表格都会依据各自目的提供相应的表格样式给企业进行填报；股东其其他外在的用户对企业财务信息的了解主要通过《资产负债表》《损益表》《现金流量表》及相关附注，这些表格一般采用会计准则里的通用形式。 而对于内部基于管理所需要的报表，其内容与形式则多样化，会由于管理人员的阅读习惯、管理所侧重的点不同而有所不同，这需要财务人员与相关人员进行充分的沟通，综合各管理人员的需求点并结合财务专业知识与经验形成对应表格，在实施中逐步改进、最终固化。 3、各类报表的基础：会计核算。 会计报表的数据来源于帐目，也即是会计核算的结果。会计信息是否能真实、客观、完整的反映企业的经营情况与财务状况，数据是否具备可比性，会直接影响会计信息的质量，从而影响到决策的效果。 通过对会计信息的对比分析能找出的公司经营管理中存在的问题，能助力公司加强内部管理并促进公司的发展，但这一切都是基于做好会计核算的基础才能实现。 4、会计核算的关键点：做好财务的基础工作 万丈高楼从地起，忽略了基础的建设，高楼也只能是摇摇欲坠，会计核算的基础工作关键在于会计科目设置的合理性，原始凭证的合法全规性、传递的及时性。 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算（反映）和监督（控制），以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 会计核算过程中应用更多的是统计的思维，就是将公司的业务依据不同的管理需求进行分类归集，依据大类与小类的不同分法设置为各级（一级、二级、三级...... ）会计科目，管理得越细会计科目分级越细，这就要求财务在设置会计科目前需要更广泛的去了解客户的需求点是什么，结合专业的知识与经验去思考如何设置出一套实用的会计科目，以在各业务口需要某项数据的时候能随时拿出而不是说做不到。 会计核算的依据是原始凭证，原始凭证的主要作用是证明业务的真实发生，取得凭证的合法合规性完整性决定了会计信息的可靠性、凭证传递的及时性会影响会计信息的时效性。对如何保证财务能及时取得合法合规完整的原始凭证，是财务管理过程中必须重点去思考的一个问题。 二、如何做好财务的基础工作，也即是如何才能保证会计信息的质量 1、会计核算体系的建立 有比较才能找出不足，将核算单位不同时期或者不同核算单位同一时期的会计信息进行比较，才能找出优化提升的方法。会计信息的可比性是会计信息质量要求【3可（可靠性、可比性、可理解性）1相（相关性）始（实质重于形式）终（重要性）谨（谨慎性）记（及时性）】之一。实务处理中会出现同一笔经济业务不同的会计人员或者同一个会计人员在不同时期的处理方法不一致的情形，如购买家具一批（内包含价格较高的办公桌、办公沙发，也包括一些价格较低的办公椅）、购买一些对讲机之类的耐用物品，对于这类业务不同会计人员或者同一会计人员会因为对物料的管理思路及一些其他的考虑可能将之计入固定资产也可能计入低值易耗品。。。。。。公司内应通过建立统一的会计核算体系要求公司的财务人员按统一的方式方法进行处理以规避这一现象以保证会计信息的可比性。 前面已提到会计核算应用最多的是统计的思维，关键之一在于会计科目设置的合理性，财务需综合各类客户对财务的需求统筹规划设置一级二级至末级科目，需明确各科目核算所包含的业务内容（损益类科目的设置如下图，供参考） 对于能够直接对象化的成本费用在“营业成本”里归集，如绿化养护成本、环境清洁成本、秩序维护成本、能耗及维修保养成本，对于人工成本可以先在成本项里统一归集然后再根据公司的管理需要将其再分配到更细的类别里（如清洁、绿化、秩序维护、维修保养等）。 对于不能直接对象化的成本费用在费用里进行归集，如办公费用、交通差旅费用、邮电费用等，一般情况下物业公司管理的可能不只一个项目管理，各项目实际也相当于物业公司的生产或销售部门，为区分公司总部职能部门与项目之间各自的成本责任，可将公司总部各职能部门发生的费用与项目管理所发生的费用在帐目上进行区分，将公司总部各职能部门发生的费用归集到“管理费用”科目，将实际发生的用于项目管理的费用归集到“营业费用”里。 明确了各级会计科目核算的内容、报表的格式与内容以及上报的时间，可先试行一段时间，在试行过程中逐步去优化并固化，固化后就形成书面的核算制度下发执行，通过检查与考核使制度具体落到实处。 为提高工作效率，各项目财务人员使用的会计软件需要统一一致，不能部分项目使用金碟软件，部分项目使用用友软件。 2、原始凭证的审核 1）费用报销所反映出的企业管理 A、费用报销单上面的签字流程-----体现了公司内部的内控 B、费用报销单上面的权签额度-----体现了公司的授权意识 2）费用报销中常见问题 A、业务人员总觉得财务人员要求的多，财务与业务人员事前缺乏适当的沟通。 B、没有掌握费用报销的要领，报销的凭证存在不合规风险，给企业带来税务风险。 C、内部腐败，公款私用 3）潜在的税务风险点 A、发票审核不严----假票、废票入账，没有在所得税前扣除就代表着企业少交了企业所得税 B、薪酬支出当做费用处理----出差补助等，少交了个人所得税 C、敏感科目混记----一些员工的旅游费用直接计入了差旅费 D、赠送当做费用报销----赠送给客户的礼品应该视同销售，如果直接当做费用记账，那就是少交了增值税、个税、所得税。 4）会计审核的主要内容 A、凭证的真实性、合法性、关联性，使做账规范，规避企业税务风险 B、审核是否按照公司的相关制度与流程进行了审批 5）审核凭证工作的准备 A、熟悉公司业务，将业务分类 B、了解公司的各类业务的流程，把握各流程的风险关键点，整理出风险防范措施。 C、建立审批流程、设定各层级审批权限（财务在经办人（部门）之后，在老总前审核） D、多渠道的进行沟通、培训，在执行过程中与（不）定期检查中贯彻、落实到位 6）审核凭证的注意事项 A、报销费用时需避免以下字眼以规避个人所得税风险：补助、补贴、津贴，奖金、奖励、奖品，礼品、礼金、赠品、赠送，回扣、返点、提成 B、会计人员切勿自行找发票平账 a）会计账面的“其他应收（付）款”：实质是没有取得发票的费用 b）会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销 c）借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该自己搞发票平账 7）支出真实性审核要素（仅供参考） A、实物资产 如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单，入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明，发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。 B、租金发票 是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同，发票金额是否与租赁合同吻合。 C、业务招待费 业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重点，如果没有清单，可能会认为虚假消费。不是所有的餐费都是业务招待费，不是所有的业务招待费都是餐费 D、差旅费 差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票，餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票，人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。 E、会议费 会议费报销，是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。 F、工资薪金 是否有考勤记录、招聘合同，是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。 G、运费 运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输，运输价格是否波动较大。 H、油费 加油费报销，报销的加油费是否为本公司车辆，本公司账面上是否有车辆，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。 I、水电费 水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码相符，是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。 财务基础工作经常会被 忽略，忽略的原因很简单，从老板的角度来看，这些都是财务的工作，财务应该懂且能做好，财务也会忽略，因为这是学习会计时的基础知识，对于单据的审核，因工作相对简单且重复，都以为有制度挂墙上，操作人员按照规定照葫芦画就可以了，殊不知，这样下去的财务基础是薄弱的，依据这样的基础进行管理，是将管理的大厦建立在沙滩上了。 |
|
|
