现行增值税对纳税人实行分类管理,将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。其中,应税行为的年应征增值税销售额(简称年应税销售额),超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢? 一、认定条件自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下,那么,年应税销售额500万元以上的应认定为一般纳税人。即: 一般纳税人:年应税销售额500万元以上(特殊情形除外) 小规模纳税人:年应税销售额500万元及以下(特殊情形除外) 说明:
特殊情形: 1、年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。 会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。 2、可以不办理一般纳税人登记的情形: (一)按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的,主要包括两种情形: 二、税率与征收率增值税分为税率和征收率,一般情况下,一般纳税人适用税率,小规模纳税人适用征收率。现行税率和征收率如下: 一般纳税人:基本税率有13%、9%、6%以及零税率,而一些特殊业务还可以按简易办法征收,简易征收方式下适用征收率,可适用3%和5% 。 小规模纳税人:只能适用征收率,分为3%和5% 。 三、税金计算方法一般纳税人:适用一般计税方法(特殊情形除外),税金计算方法为: 小规模纳税人:适用简易计税方法计税,税金计算方法为: 四、发票使用1、发票开具:一般纳税人:销售货物、提供应税劳务或服务等,可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票,一般按基本税率开具,简易计税方法下按征收率开具。 小规模纳税人:销售货物、提供应税劳务或服务等,一般只能自行开具增值税普通发票,特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外),不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票,只能按征收率开具。 说明:
2、发票取得:一般纳税人:购进货物、应税劳务、服务等可以抵扣进项税,符合条件的,可以适用加计抵减政策。 小规模纳税人:购进货物、应税劳务或服务等即使取得了增值税专用发票也不能抵扣进项税,不可以适用加计抵减政策。 五、账务处理一般纳税人:应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。 小规模纳税人:只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票,上面注明的增值税额,应计入相关资产成本或费用,不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。 六、纳税申报一般情况下,一般纳税人按月申报增值税,小规模纳税人按季申报增值税。 以上为一般纳税人和小规模纳税人的区别,您了解了吗? 那么,问题来了 一般纳税人和小规模纳税人 可以互相转换吗 1、符合特定条件,一般纳税人可以转为小规模纳税人转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。需要注意的是: (1)曾在2018年选择过转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记; (2)2019年选择转登记的,再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。 2、超过规定标准,小规模纳税人应转登记为一般纳税人年应税销售额达到规定标准(现行为超过500万元),小规模纳税人应转登记为一般纳税人。而小规模纳税人会计核算健全的,也可以申请为一般纳税人,需要注意的是,除前面说的情况外,纳税人一旦登记为一般纳税人,不得再申请转回小规模纳税人。 |
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