|
时间真快，转眼间又是一个季度，二季度大征期来了，这个季度需要结合新政策来填写申报表，猪哥用了11个案例，手把手教大家填写小规模纳税人增值税申报表。 
(自2021年4月1日至2021年12月31日，全国的小规模纳税人，适用3%征收率的业务，都是减按1%征收增值税)(虽然政策规定3%减按1%缴纳增值税，但是如果小规模纳税人放弃减免，也可以开具3%征收率的发票)猪哥在这里提醒一下大家，如果开具了专票(包括自开和代开)，即使季度销售未超过45万元，也需要就专票部分缴纳增值税。
这里说的免税业务是指增值税本身规定的免税，例如销售初级农产品、图书等。从2021年4月1日起，湖北地区也不再免税了，和全国人民一道享受减按1%优惠。另外，此前疫情期间特定业务免征增值税，例如：符合条件的收入(纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入；提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入)，但是从2021年4月1日起，也不再免税了，小规模纳税人也都需要减按1%交税了。目前，提供电影放映服务还是免征增值税，这项政策将继续执行到2021年12月31日。需要注意的是，因为疫情出台针对小规模纳税人的减征和免征政策，减征的方式还和之前常规的减征不太一样，使得小规模纳税人的申报变的复杂起来。
下面猪哥分情形(季度销售额未超过45万元和超过45万)，先来看看季度销售额未超过45万元申报表是如何填写的，相信你看了之后，季度申报不再困难！猪哥提醒：以下案例以《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）公布的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》格式填报，如果电子税务局申报表栏次与本表不一致，系申报系统优化所致，不影响填表逻辑。 
季度销售额未超过45万，未开具专票 季度销售额未超过45万元，只要未开具专票，都可以按享受小微免征增值税申报。提供生活服务151,500元(含税)，开具1%普票。
猪哥提醒大家，小规模纳税人如果只是享受季度销售额不超过45万元免征增值税政策或未达起征点，不需要填报《增值税减免税申报明细表》。 季度销售额未超过45万元，未开具专票，存在未开票收入，也是按享受小微免征增值税申报。对于小规模纳税人来说，未开票收入，就当着正常开票收入来处理就行了。
猪哥提醒大家，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税，符合小微免征时，填表直接计入小微企业免税销售额。如果未开票，也是同样方法填表。季度销售额未超过45万元，提供的业务均为免税业务，未开具专票，存在未开票收入。需要注意的是，同时符合小微免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征政策填写申报表，无需填报《增值税减免税申报明细表》。举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度销售免税农产品，其中：
季度销售额未超过45万元，未开具专票，存在未开票收入，但是同时存在免税业务，也是直接按享受小微免征增值税申报。
季度销售35万元，直接按小微企业免征政策填写申报表。
如果小规模纳税人是个体户，那么申报表的填法会不一样，免税额需要填写在第11栏“未达起征点销售额”。举例：诸葛会税小店为小规模纳税人的个体户，二季度业务：季度销售35万元，直接按小微企业免征政策填写申报表。
考虑到不因偶然销售不动产而增加小规模纳税人的税负，在计算销售额的时候做了特殊规定，小规模纳税人季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。另外销售自建不动产525,000元(含税)，自开普票。
虽然季度销售超45万，但是扣除不动产销售额50万后未超45万，非不动产业务免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政，即差额后销售额未超过45万免征。举例：诸葛会税公司为小规模纳税人，二季度提供建筑服务：
差额后的销售额21万元，免征增值税。 猪哥提醒大家，小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，但是开票的时候应以取得的全部价款和价外费用依适用征收率全额开具发票。
季度销售额未超过45万，开具了专票 在填表时，应当将当期开具(包含自开)增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。减征额=含税销售额÷(1+1%)×2%，需要填写《增值税减免税申报明细表》。根据国家税务总局的热点问题答疑口径，放弃减税，可以按照3%征收率的专用发票，也可以直接按照1%征收率开具专票，只要开了专票，即使季度销售额未超过45万，都需要就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税，也就是3%征收率的专票按3%缴纳增值税，1%征收率的专票按1%缴纳增值税。一句话，开了专票就要交税。
季度销售35万，享受小微免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。猪哥提醒大家，减征额=含税销售额÷(1+1%)×2%，需要填写《增值税减免税申报明细表》。
注意自开的专票也是填写到第2栏，“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。(下同)小规模纳税人是个体户，免税销售额和免税额需要填写在第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”举例：诸葛会税小店为小规模纳税人的个体户，二季度业务：
季度销售35万，享受小微免征，但是开具专票部分需要缴税，由于代开发票时已缴纳，申报时无需缴纳。
扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。另外销售自建不动产525,000元(含税)，自开普票。
虽然季度销售85万元，但是扣除销售不动产后销售额35万元，非不动产业务可以享受小微免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税，即差额后销售额未超过45万免征。开具5%普票252,500元(含税)，差额扣除金额200,000元；开具5%专票252,500元(含税)，差额扣除金额200,000元。
差额后的销售额23万元，享受小微免征增值税，但是开具专票部分需要缴税。猪哥提醒大家，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
注意：第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=252,500÷(1+5%)=240,476.19元。 本篇文章的案例是从简单再到复杂，实际情况可能比这个简单，如果这11个案例都会了，相信其他情形的申报都不在话下。关注诸葛会税，学习财税不再走弯路！ 如果文章能帮助到大家，就在文末右下角点个“赞”和“在看”，或者分享、转发给朋友！
|
