【墨子分享第1777天】收到的奶瓶逾期押金能免税吗？

【税法正能量分享第1777天】

       今天是2019年8月13日，星期二。亲爱的小伙伴们，上午好！一起来，每天分享一个知识点，让身边的人因你而进步！微公益，微力量，动动手一起来转发分享，让更多的人因为你而受益！

      问：墨子老师，您好！我们是一家乳业公司，最近我们对本市会员推出网上订单免费送奶服务。合同约定，乙方按需求向甲方申请鲜奶周转瓶X只，押金30元/只，合同到期后，凭公司专用鲜奶周转瓶和押金收据，退还押金。我们销售鲜奶是免增值税的，问题是我们对逾期未退的这些押金是否征增值税呢？

       答：感谢您的提问！根据国税发[1993]154号文件规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。再根据《增值税暂行条例》第六条规定，计算销项税额的销售额包含价外费用。

       综上所述，贵公司逾期鲜奶周转瓶的押金收入相当于周转瓶的转让收入，应作为鲜奶的价款的价外费用。价款与价外费用是销售额中两个不可分割的部分，销售农产品的免税规定是对计算征增值税的整个销售额免征。其价外费用作为免征增值税的销售额的一部分，也应当享受免征。