|
对于既适用25%税率也适用20%税率以及15%税率的企业集团而言可以适当将适用25%税率的企业的收入转移到适用20%税率或者15%税率的企业中，从而适当降低企业集团的所得税负担。  企业之间利润转移主要有关联交易和业务转移两种方法。通过关联交易转移利润应注意幅度的把握，明显的利润转移会受到税务机关的关注和反避税调查。 业务转移是将甲公司的某项业务直接交给乙公司承担，通过这种方式转移利润，目前尚不受税法规制，税务风险比较小。  【税收筹划案例1】 某企业集团下属甲乙两个企业，其中，甲企业适用25%的企业所得税税率，乙企业属于需要国家扶持的高新技术企业，适用15%的企业所得税税率。2019纳税年度，甲企业的应纳税所得额为8000万元，乙企业的应纳税所得额为9000万元。请计算甲乙两个企业以及该企业集团在2019纳税年度分别应当缴纳的企业所得税税款，并提出纳税筹划方案。 甲企业应当缴纳企业所得税 : 8000×25%=2000(万元)。 乙企业应当缴纳企业所得税 : 9000×15%=1350(万元)。 该企业集团合计缴纳企业所得税: 2000+1350=3350(万元)。 由于甲企业的企业所得税税率高于乙企业的税率，因此可以考虑将甲企业的部分收入转移到乙企业。 假设该企业集团通过纳税筹划将甲企业的应纳税所得额降低为7000万元，乙企业的应纳税所得额相应增加为1亿元， 则甲企业应当缴纳企业所得税 : 7000×25%=1750(万元)， 乙企业应当缴纳企业所得税: 10000×15%=1500(万元)， 该企业集团合计缴纳企业所得税: 1750+1500=3250(万元)。 由此可见，通过纳税筹划，该企业集团可以少缴企业所得税:3350-3250=100(万元)  【税收筹划案例2】 甲集团公司共有10家子公司，集团全年实现应纳税所得额8000万元，由于均不合高新技术企业的条件，均适用25%的税率，合计缴纳企业所得税2000万元。该集团中的乙公司与高新技术企业的条件比较接近，年应纳税所得额为1000万元，请为甲集团公司提出纳税筹划方案。 甲集团公司可以集中力量将乙公司打造成高新技术企业，再将其他公司的盈利项目整合到乙公司，使得乙公司应纳税所得额提高至300万元，则集团可以少纳企业所得税=3000×(25%-15%)=300(万元)。  |
|
|
