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1、所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起，其进项税额准予抵扣。 2、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 3、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 4、销售生产 过程中产生的剩余边角料，属于销售货物行为。 应该 按售 价 计 算 销项 税金。国 家 税 务总 局 还 下 发了《 关于加 强 废旧物 资 管理有关问题 的通知》（国税函〔2005〕544号），明确规定：各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料销售的监督管理，产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。 增值税处理：旧电脑旧汽车 （1）以前购进时抵扣过进项税的，按13%税率征收。可以开具专用发票。 （2）以前没有抵扣进项的，按3%减按2%征收。不可以开具专用发票，只能开具普通发票。如果纳税人放弃减按2%征收的税收优惠政策，按照3%征收，那么可以开具增值税专用发票。 企业所得税：如果清理收入低于固定资产净值，形成损失，可税前列支。 印花税：印花税税目为“产权转移书据”，不是“购销合同”？？？ 会计处理： （1）减免的1%增值税记入“营业外收入”或“其他收益” （2）城建、教育附加、印花税、手续费等都计入“固定资产清理” 举例：某企业账面有一辆2011年5月购入的轿车一辆，轿车购入价值40万元，已经计提了折旧21万元，净值19万元，现公司将此车辆卖给了B公司10.3万元。该企业开具了一张10.3万元的增值税普通发票。双方去二手车交易市场开具了票面金额为10.3万元二手车销售统一发票，取得交易手续费发票2000元。双方按照合同约定办理了二手车过户手续， 一、企业处置该固定资产，首先应将其账面价值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 190000.00 累计折旧 210000.00 贷：固定资产 400000.00 二、企业处置固定资产，缴纳手续费2000元： 借：固定资产清理 2000.00 贷：银行存款 2000.00 三、计算税金： 借：银行存款 103000.00 贷：固定资产清理 100000.00 应交税费----简易计税 3000.00 企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理： 借：应交税费---未交增值税 1000.00 贷：营业外收入----税收减免 1000.00 计提城建税等（根据实缴增值税2000.00元计算）： 借：固定资产清理 240.00 贷：应交税费---城建税 140.00 应交税费---教育费附加、地方教育附加 100.00 借：固定资产清理 51.5 贷：应交税费---印花税 51.5 四、固定资产清理结果转入损益： 100000-190000—2000—240.00—51.5=-92291.5 借：资产处置收益 92291.50 贷：固定资产清理 92291.50 |
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