 处理已使用过的固定资产是纳税人经常发生的业务，就如同老百姓处理家里的旧电视、旧冰厢一样，但纳税人处理己使用过的固定资产，分别不同情况，在税收上有一定的优惠，这与正常的货物销售不完全一样。如不知道这些规定，那是要吃亏的。 一、小规模纳税人 按规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产可以享受增值税3%征收率减按2%征收。其应纳税额计算如下： 销售额=含税销售额 / (1+3%) 应纳税额=销售额*2% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，只能开具普通发票。 二、一般纳税人 （一）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 （二）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征税： 1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 （三）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税： 1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 2、增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。 （四）销项税额与应纳税额计算如下： 1、按照适用税率征收增值税： 销售额=含税销售额 / (1+16%) 销项税额=销售额*16% 2、按照简易办法依照3%减按2%征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额 / (1+3%) 应纳税额=销售额*2% （五）发票的开具： 1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡按规定适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具专用发票。 2、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 |
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