成本分析与费用控制技巧（北京时代光华管理课程笔记）

1.成本

料、工、费

2.差异分析

A.整体成本差异分析

损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析

B.个体成本分析差异

制造成本、销售费用、管理、研发、财务费用、资本支出

说明：a.整体预算的差异，可以在部门预算差异分析中究明其原因。

b.差异分析主要在量差与价差。

c.不能只做总额的差异分析，而必须做单项的差异分析。

3.差异分析的先决条件

合理目标的设定；成本设定的假设或基准很适切；差异的责任归属很明确。

4.差异分析的进行

提供差异分析的表格；设定差异分析的标准；定期填报表格或召开会报

5.成本费用的控制

事前控制：事先建立各项支出的合理标准，预防成本超支；

事后控制：对已发生的成本差异，采取修正行为一一调整或修正未来的成本支出；

控制原则：避免过度控制；当用则用，当省则省。

（一）分析财务报表的目的

1.了解获利情况与将来展望

2.了解企业短期的偿债能力

3.各项费用是否受到适当控制

4.存货是否过量

（二）财务比率分析的两个基本方法

1.百分率（纵向分析）：乃将百分率应用于报表中的上下项目之金额；

2.比率（横向分析）：乃将报表中的一个项目与左右项目的金额或其不同日期的金额相互比较之倍数或增减之百分率

（三）短期偿债能力的两个重要指标

1.流动比率=流动资产/流动负债

2.速动比率=（流动资产-存货-预付费用）/流动负债

（四）现金短促的原因

1.理财不当，将现金做长期用途；

2.债信欠佳，必须以现金交易；

3.收款能力欠佳，现金回收太慢；

4.未能善用银行短期借款

5.售价低于变动成本，造成现金流出；

6.未能积极出清库存

7.自有资金（资本）不足

8.其他不当的现金支出活动

（五）资本结构分析两个重要指标（安全性）

1.杠杆比率=负债总额/业主（所有者）股东权益

2.长期资金对固定资产比率=（业主权益+长期负债）/固定资产

(六）安全性不够的原因

1.不谙融资管道，未能以固定资产抵押借款；

2.贪图短期的借款利率较低，不运用长期借款；

3.未量入为出，举债过高

4.实收资本额不足

5.短期资金挪作长期使用。

（七）提高安全性的方法

1.审慎从事长期投资（固定资产及股权）

2.股东往来转增资

3.以债作股

4.改变银行贷款结构

（八）周转性分析三个重要指标

1.存货周转率=销货成本/平均存货

=销货成本/期末存货金额

2.应收账款周转率=销货收入/应收款项

应付款项周转率=销货成本/应付款项

3.固定资产周转率=销货收入/固定资产

收益率分析四个指标

1.毛利率=营业（销货）毛利/营业（销货）收入

2.净利率=净利（税前或税后）/销货收入

3.业主权益报酬率=税后净利/业主权益

4.投资（总资产）报酬率=税后净利/资产总额

交叉比率=毛利率*商品周转率

成本分析两个重点工作：会计查核；技术分析。

直接原料成本差异（一）材料用量

1.产品设计、制造方法或程序变更，用料标准未随之配合调整

2.所用机器或工具变更或其效率增进或减退

3.材料质量低劣，或规格不合

4.溢领材料未予退库

5.操作疏忽或生疏，废料超过标准数量

直接原料成本差异（二）材料价格

1.材料市场波动

2.为求低价，未按标准规格采购

3.承接非计划内的订单，紧急采购，价格和运费均较贵

4.采购人员逢低抢进大量原料

5.缺乏某种或某等级材料，使用代替品

直接原料数量的控制要点

1.建立健全的BOM

2.建立标准耗用量

3.建立完整的领料、退料流程

4.控制周转率

5.定期盘存

6.清理呆滞品

7.避免断料

直接人工成本分析的两个重点：效率、工资率。

每月标准人工数=每月生产量*标准工时/（每日工作时数*每月工作日数）

制造费用差异分析（一）价格

1.能源价格波动

2.运费价格波动

3.间接材料价格波动

4.间接人工工资调整

5.固定费用（折旧或租金）调整

6.费率（税捐等）变更

制造费用差异分析（二）数量

1.间接材料之滥用

2.间接材料质量低劣

3.间接人工过多（效率太差）

4.机器临时调整

5.停工待料或产能过剩

销售费用构成

1.用人费用：薪资及奖金等

2.可控制费用：广告费、交际费、旅费、邮电费、运费等

3.不可控制费用：税捐、租金、折旧费用等。

预算总额之编列

1.定额：每月/年支出之上限

2.按Sales之百分比

间接人工预算编列方针

1.用人费率=（人事费用/营业额）*100%

2.单位人力产量=营业额/员工人数

研发费用控制的三个层面：

1.Q----工作品质

2.C----研发成本

3.D----研发进度

资金需求计划

1.理论上的最高水平：MR=MC

2.根据预估的财务报表编制未来的现金流量表

3.编制现金收支预算表

资金来源（一）营业关系

1.增加现金销货收入

2.提早应收账款的回收

3.减少库存

4.出售闲置资产

5.削减费用

资金来源（二）财务关系

1.增加银行借款

2.增加资本

3.延期偿还债务

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