在北京，个人出租房子如何缴纳税款？

作者：梁中孝

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一、个人出租住房政策

A:月租金收入（不含税）在10万元以下的，按照2.5%的综合征收率来征收；

B:月租金收入（不含税）在10万元以上的，按照4%的综合征收率来征收。

二、个人出租非住房政策

A:月租金收入（不含税）在10万元以下的，按照7%的综合征收率来征收；

B:月租金收入（不含税）在10万元以上的，依然按照12%的综合征收率来征收。

三、代开发票准备资料

出租方：身份证复印件，个人房产证复印件（注明：房本每一页都复印下来，包括封皮页和封底页）

承租方：身份证复印件或者营业执照副本复印件

租赁合同复印件（住房网下载的正规租赁合同）

四、案例分析

“

例1  地主张三，把一套住房租赁给甲公司，张三要求到手每月租金5000元，租赁合同金额多少即甲公司付多少？哪些附件做企业所得税税前扣除凭证？

”

分析：假设合同金额X，不含税金额X/(1+5%)

公式：合同金额-税款=到手金额

X-X/(1+5%)*2.5%=5000

X=5121.95

合同金额5121.95

税款=5121.95/（1+5%）*2.5%=121.95

甲公司付给张三5121.95，张三代开发票时把税款121.95缴纳税务局，张三实际得到5000。

发票类型：

免税发票金额5121.95，税率***，税额***。

完税证明：

房产税：5121.95（1+5%）*2%=97.56

个人所得税：5121.95/（1+5%）*0.5%=24.39

甲公司企业所得税前扣除附件：

①代开增值税免税发票

②出租人完税证明复印件

“

例2 地主张三，把一套住房租赁给王五，租赁费30000，从2019.9.1到2020.9.1，每个月2500元，张三全年交税多少？

”

案例分析：

①财税［2016］36号，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

②财税［2008］24号，个人出租按4％的税率征收房产税。

③财税［2019］13号，小规模纳税人减按50%征收房产税。

国家税务总局2019年4号公告，其他个人（自然人），采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

计算过程：

含税金额2500

不含税金额2500/（1+5%）=2380.95

因2380.95小于100000，则综合征收率2.5%

每月税额2500/（1+5%）× 2.5%

全年税额2500/（1+5%）× 2.5%× 12=714.29

发票类型如下：

完税证明如下：