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来源：北京朝阳税务 时间：2019年4月23日 关联申报遇到问题？你来问我来答！ 2018年度的关联申报应在2019年5月31日前完成，可在关联申报时总遇到问题？没关系！税务部门整理了涉及关联申报的有关问题，并且细分为“业务类”和“技术类”呈现给您，快来看看吧！ 业务类 1.问：42号公告中的“超过”是否包含本数？ 答：全国人大法制委员会2009的《立法技术规范》第24条规定：规范年龄、期限、尺度、重量等数量关系，“以上、以下、以内”均含本数，“不满、超过”均不含本数。 2.问：向境外关联方支付股息是否需要报送关联申报？ 答：根据42号公告，企业应就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，向境外关联方支付股息属于关联业务往来，所以应当进行关联申报。 3.问：既编制个别财务报表也编制合并财务报表是否要同时填报表G113010《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》和G113020《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》？ 答：表G113010和G113020都要填报。 4.问：《报告企业信息表》（G000000）“300企业高级管理人员信息”中，高级管理人员指哪些？ 答：根据42号公告，高级管理人员是指上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。 5.问：融资租赁企业，因融资租赁而购入的资产需要填写哪张关联报告表？ 答：可根据具体融资租赁签订的合同条款，首先判定资产所有权最终是否发生转移。如果为转移资产所有权的关联交易，关联申报时填写《有形资产所有权交易表（G102000）》；出让资产使用权的关联交易，关联申报时填写《有形资产使用权交易表（G104000）》。 6.问：G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中第11列“有形资产（除现金及现金等价物）”填报说明写的是此处所指的“有形资产”不包括现金及现金等价物和金融资产，请问该处的“金融资产”是狭义定义还是按会计口径包括应收账款等的广义定义？ 答：根据该表的填表说明第10和12项，应为会计意义上的“金融资产”；根据42号公告，金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 7.问：实际不符合42号公告规定的关联申报条件，但是进行了0申报，是否需要删除关联申报表？ 答：不用，42号公告中明确规定了应当进行关联申报的情形及法律责任，而文件并未明确规定无关联业务往来应怎样做，所以只要确保报送信息真实准确即可。 8.问：《报告企业信息表》（G000000）中“407持股起始日期”如何填报？ 答：填报持股比例最近一次发生变动的日期。 9.问：总公司和分公司是否构成关联关系？分公司有关联交易是否需要申报？ 答：构成关联关系。分公司由总公司汇总纳税，由总公司统一进行关联申报。 技术类 1.问：电子税务局关联申报如何为申报成功？ 答：在相关报表保存成功后，点击申报按钮提示申报成功即可。 2.问：电子税务局关联申报中相关表格是否可以进行批量导入？ 答：已增加《G101000关联关系表》、《G107000融通资金表》、《G114020跨国集团成员实体名单》及《G114021跨国集团成员实体名单（英文表）》的EXCEL表批量导入功能，每个表支持导入数据3000条。可点击界面上方的“模板下载”按钮下载模板填写，点击“批量导入”按钮进行导入。 3.问：报告企业信息表（G000000）中“122被指定为国别报告的报送企业”与填报表单中表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031之间是否有校验？ 答：有。当报告企业信息表（G000000）中“122被指定为国别报告的报送企业”，此处选择“是”时，如果表单中表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031都勾选为不填报的报表，表内会有检验提示，提示“基本信息表（G000000）中，[122被指定为国别报告的报送企业]选择'是'的，必须填报G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031国别报表系列表单，如果不需填报，请返回基本信息页面修改[122被指定为国别报告的报送企业]选项！” 4.问：报告企业信息表（G000000）中 “125签订或者执行成本分摊协议”与填报表单中表G110000成本分摊协议表是否有校验？ 答：有。当报告企业信息表（G000000）中 “125签订或者执行成本分摊协议”选择“是”的，表内会有校验提示信息弹出，提示“基本信息表（G000000）中，[125签订或者执行成本分摊协议]选择“是”的，表G110000必须勾选填报！” 5.问：表G114011、G114021、G114031前是否有提示应用英文填写本表？ 答：有。打开以上报表会弹出对话框提示“Dear taxpayer：This table please complete in English.” 6.问：表G113010和表G113020 中数据是否存在校验？ 答：这两张表中在第1-2,3-4,5-6，12-13,16-17行分别进行校验，下一行数据应小于等于上一行数据。 7.问：电子税务局关联申报中点击“重置”按钮后是所在页面报表数据清空还是所有报表都清空？ 答：关联申报整套报表都会清空需重新填写。 8.问：电子税务局中未申报企业所得税年报能否进行关联申报？ 答：不能，“金三”会拦截。 9.问：个别企业反映电子税务局申报后显示“核心征管提示信息:保存失败!错误原因:附表《G102000有形资产所有权交易表》中的关联企业名称为空时，关联交易内容必须为空且交易金额必须为0。（错误码691d133ad03c44538b9d1b5949595095）”。 答：因为后台系统升级原因，可点击“重置”后重新填报关联申报表。 10.问：是否可以在征期内通过电子税务局进行申报后差错更正？ 答：可以。通过电子税务局中“申报错误更正”模块，选择申报表种类和申报日期起止后点击“查询”，然后在原关联申报表后点击“更正申报”按钮进行更正。 11.问：电子税务局误申报关联申报后是否可以作废申报表？ 答：可以。通过电子税务局“申报作废”模块作废关联申报表。 【特别提醒】思迈特财税咨询编写：《手把手教你填报关联申报表》（点击查看全文）及其他大量中英文国际税收学习资料已经上传知识星球“国际税收学习圈”，欢迎同学们加入“国际税收学习圈”下载学习，学习费用每年300元，同学们加入后也可以匿名提问咨询各种国际税收的疑难问题。同学们扫描以下图中二维码就可以加入，同时建议下载知识星球APP。
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