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上海a建筑公司（以下简称a公司）承包建设一座学校，预计需向一般纳税人福建b混凝土公司（以下简称b公司）采购混凝土1000万元，b公司因符合增值税简易征收的条件，未来将开具3%的混凝土增值税专用发票给a公司，a公司采购混凝土可抵扣的增值税进项税金为1000万/1.03*0.03=29.12万元，需要缴纳较高的增值税，a公司聘请会易网事务所的税筹专家进行筹划，出具的筹划结果如下：
一、转换合作模式 将a公司与b公司的合作模式进行转换，由原来的直接采购混凝土模式转换成委托加工模式。即a公司采购主料水泥，委托b公司进行加工，并由b公司提供辅料，如沙石。 假设转换后的数据如下： a公司采购水泥600万元，b公司收取a公司加工费400万元。 a公司采购混凝土可抵扣的增值税进项税金为600/1.16×16%+400/1.16×16%=137.93万元 筹划后a公司多抵扣增值税进项为137.93－29.12＝108.81万元。 二、依据文件如下： 文件一：财税[2009]9号文第二条第（三）点规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”）：6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 文件二：《增值税暂行条例实施细则》第二条规定：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 文件三：《增值税暂行条例》第二条规定：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%]。 三、注意事项： 1、b公司转换后需要缴纳较多的增值税，有可能要求涨价。 2、如果a公司向供应商采购的水泥直发b公司，需要在采购合同上列明送货地点，并安排人员做好验收及转移手续。 |
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