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金融机构的报表与其他公司的财务报表非常地不同，没有一般企业的存货和应收账款等项目，而是主要列示贷款、存款以及一些不太好理解的科目，如金融性资产、承诺交易资产等。这些都是因为银行的业务本质是资金的存放与借贷。另外，银行的财务报表与保险公司又非常不同，银行更注重资产部分，而保险则更注重负债部分。虽然如此，本文主要还是重点以介绍银行财务报表为契机来给大家介绍一下普通的资金问题。 1 资产 在银行资产中，有些是共有的，如不动产、商誉、递延所得税、发行债券、股东权益等，与其他的企业类似，本文不再详细介绍，反而一些不同的项目，需要重点介绍： A 现金和存放中央银行款项 一部分是满足顾客需求资金而持有的现金，而另一部分是满足准备金要求存放在中央银行的款项。准备金率通常是存款的百分比，通常由中央银行确定，而且是无息的，超过存款准备金的部分会有利息。 B 贷款和在活跃市场没有报价的应收款项 包括对银行和客户的贷款和垫款。 C 以公允价值计量且价值变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产、初始确认时以公允价值计量的金融资产和套期保值衍生工具。其中，公允价值被分为三个公允价值等级： 1）等级1：相同资产或负债在活跃市场上有报价； 2）等级2：除等级1以外的资产或负债的直接或间接可观察变量。 3）等级3：并非给予可观察市场数据的相关资产或负债的变量。 D 回购和逆回购条约 回购条约是一种抵押贷款，逆回购条约也一样，资产的所有权并没有发生变化。 E 可供售出和持有至到期的金融资产 这部分资产偷尝是高质量、短期、流动性强的金融工具或资产。 2 负债 银行的资金来源通常有两种，一种是来自客户存款，一种是所谓的融资。客户存款主要由个人和公司存款组成。短期融资可以通过银行间拆解、回购合约、商业票据等，中长期融资主要包括担保证券和非担保借款。 A 存款 存款是商业银行的主要资金来源，主要分为银行同业存放、个人存款和公司存款。 银行同业存放通常包括其他银行的存款和其他短期存放；个人存款通常是银行最重要和最稳定的资金来源。公司存款比个人存款的成本要高，因为公司一般都是非常精明的，对利息和银行选择十分在意。 B 回购合约和其他类似担保借款 回购合约是一种抵押贷款，一方销售证券，同时约定回购证券的日期和价格。 C 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债 包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债。 3 资本 如何定义一个银行的资本金呢？重要的基础就是资产负债表上的会计资本（普通权益+优先股），而监管资本是监管者要求银行持有的资本。其不同在于，监管资本需要扣除如商誉等项目。第一层资本被认为是一种最强大、最持久的资本形式，可以通过股东权益减去商誉和一些其他的减项后加上一些非权益工具。第二层资本包括永久性证券，一些未公开的准备金和次级债，总资本就是第一和第二层资本的总和。 A 巴塞尔协议1 1988年，巴塞尔协议1将银行资产分为四个种类，并给每个种类分配风险的权重来反映风险： 第一级：0权重 现金 + 存放政府和中央银行款项 第二级：20%权重 存放国际经合组织银行款项+存放多国发展银行款项 第三级：50%权重 房地产完全抵押的贷款 第四级：100%权重 存放私人款项+固定资产+房地产和其他投资。 根据巴塞尔协议1，一家银行的资本至少应达到其风险权重资产的8%，其中包括： 1）第一层由权益和留存收益扣减商誉和其他减项得出（4%）； 2）第二层包括永久证券、非公开的保证金和次级债。 巴塞尔协议1 的明显缺点是它不能区分高质量和地址了的债权人，导致很多公司追求高风险和高回报的贷款，也没有考虑低腰、套期和多元化收益。 1996年，出台了修正案，允许银行使用自己的内部风险管理模型计算风险资本。其中最受欢迎的是VAR风险价值法。风险价值模型是指在正常市场条件和给定的置信水平下，银行投资组合在未来特定时期内以美元计算的最大可能损失。通常其参数为10天、置信水平99%，而历史观察期则需要1年以上。这种方法计算出来的风险价值还需要乘以一个风险系数，至少是3，然后再乘以12.5%，就得出了风险权重资产等价物。 B 巴塞尔协议2 巴塞尔协议2的资本定义基本没有变化，最低资本金也没有变化，但是对风险权重资产的计算进行了一些调整。除此之外，还介绍了三大支柱： 1）支柱1 ：最低资本要求。设定了最低偿债能力要求，并且定义了银行内部必须用于计量风险和计算相关资本要求的规则。 2）支柱2：监管部门的监督检查； 3）支柱3：市场规范。希望通过更高的透明度和增加市场披露来推动市场规范。 C 巴塞尔协议3 巴塞尔协议2的一个主要缺陷是对在交易账户和银行账户中的信用相关合约使用了不同的资本要求。对交易账户更为宽松的处理导致了银行账户和交易账户的直接管理漏洞。2009年巴塞尔协议进行了新的修订： 1）提升资本基础的质量、一致性和透明度； 2）降低顺周期性，提高反周期缓冲资本； 3）扩大风险覆盖范围； 4）补充带有杠杆率风险基础资本要求； 5）讲解系统风险和互联性； 6）流动性标准。 4 利润表 银行利润表与制造企业利润表的主要差异在于收入的项目： A 净利息收入 B 信用违约损失费用 C 净手续费和佣金收入 D 以公允价值计量的金融工具的净损益 E 可供出售金融资产净利得（损失） F 人工费用 G 管理费用 小结 本文主要介绍了银行资产负债表和利润表的一些特别项目，下面将会接着介绍一些新的财务工具。  |
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