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二、税务行政复议范围 1.行政复议机关受理申请人申请行政复议 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请 ： (1)税务机关做出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等 (2)行政许可、行政审批行为。 (3)发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等。 (4)税收保全措施、强制执行措施。 (5)税务机关做出的行政处罚行为: ①罚款, ②没收财物和违法所得; ③停止战旦退税权 (6)税务机关不依法履行下列职责的行为: ①颁发税务登记证; ②开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明; ③行政赔偿; ④行政奖励; ⑤其他不依法履行职责的行为 (7)资格认定行为。 (8)不依法确认纳税担保行为 (9)政府公开信息工作中的具体行政行为 (10)纳税信用等级评定行为。 (11)税务机关通知出入境管理机关阻止进境行为 (12)根务机关作出的其他具体行政行为 2.申请人自行申请行政复议 A.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,对具体行政行为申行复议时,可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请 B.申请人对具体行行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的,可以在行政复议机作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请: (1)国家税务总局和国务院其他部门的规定 (2)其他各级税务机关的规定 (3)地方各级人民政府的规定。 (4)地方人民政府工作部门的规定。 三、税务行政复议管辖 (1)对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复议 (2)对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。 (3)对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税局申请行政复议。 (4)对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决。国院的裁决为最终裁决 (1)对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向共同上一级务机关申请行政复议;对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为的,向其共同上一级行政机关申请行政复议。 (2)对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 (3)对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的,一并向作出行政处罚定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 申请人向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请的,由接受申请的县级地方人民政府依法予以转送。 四、税务行政复议申请与受理 A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的,申请期限的计算应当扣除被耽误的时间。 B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议。 五、税务行政复议审查和决定 【例题·多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有( )。 A.代开发票 B.税收保全措施 C.纳税信用等级评定 D.增值税一般纳税人资格认定 【答案】ABCD 【解析】以上选项均正确。 【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的，复议机关应当自受理申请之日起一定时间内作出行政复议决定。该时间为（ ）。 A．30日 B．45日 C．15日 D．60日 【正确答案】D 【答案解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。 【例题3·单选题】设立于 M 省 Y 市(计划单列市)的甲公司对 Y 市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中，受理该申请的是( )。 A.国家税务总局 B.M 省人民政府 C.M 省国家税务局 D.Y 市人民政府 【例题4·单选题】设立于 M 省 Y 市(计划单列市)的甲公司对 Y 市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中，受理该申请的是( )。 A.国家税务总局 B.M 省人民政府 C.M 省国家税务局 D.Y 市人民政府 |
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