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财务会计 借：单位管理费用 10.5 贷：财政拨款收入 10.5 预算会计 借：事业支出 10.5 贷：财政拨款预算收入 10.5 业务附件 1、水费发票 2、财政直接支付入账通知书 （1）2×19年12月31日补记指标： 财务会计 借：财政应返还额度—财政直接支付 100 000 贷：财政拨款收入 100 000 预算会计 借：资金结存—财政应返还额度 100 000 贷：财政拨款预算收入 100 000 业务附件 1、差额说明 2、恢复财政直接支付额度能知书 （2） 2×20年1月15日使用上年预算指标购买办公用品： 财务会计 借：库存物品 50000 贷：财政应返还额度—财政直接支付 50000 预算会计 借：行政支出 50000 贷：资金结存—财政应返还额度 50000 业务附件 1、购买一批办公用物资发票 2、财政直接支付额度能知书 财务会计 借：零余额账户用款额度 170 00 贷：财政拨款收入 170 00 预算会计 借：资金结存—零余额账户用款额度 170 00 贷：财政拨款预算收入 170 00 业务附件 1、授权支付到账通知书 （1）2×19年12月31日注销额度： 财务会计 借：财政应返还额度—财政授权支付 150 000 贷：零余额账户用款额度 150 000 预算会计 借：资金结存—财政应返还额度 150 000 贷：资金结存—零余额账户用款额度 150 000 业务附件 1、零余额账户用款额度核销单 （2）2×19年12月31日补记指标数： 财务会计 借：财政应返还额度—财政授权支付 200 000 贷：财政拨款收入 200 000 预算会计 借：资金结存—财政应返还额度 200 000 贷：财政拨款预算收入 200 000 业务附件 1、财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度相关附件 （3）2×20年初恢复额度： 财务会计 借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政应返还额度—财政授权支付 150 000 预算会计 借：资金结存—零余额账户用款额度 150 000 贷：资金结存—财政应返还额度 150 000 业务附件 1、银行恢复额度通知书 （4）2×20年收到财政部门批复的上年末未下达的额度： 财务会计 借：零余额账户用款额度 200 000 贷：财政应返还额度—财政授权支付 200 000 预算会计 借：资金结存—零余额账户用款额度 200 000 贷：资金结存—财政应返还额度 200 000 业务附件 1、财政部门批复的上年末未下达的额度单 （1）2×19年12月31日计提坏账准备： 财务会计 借：其他费用 40000 贷：坏账准备 40000 预算会计 不涉及预算会计 业务附件 1、应收账款科目余额表 2、计提坏账准备计算表 （2）2×20年9月核销坏账： 财务会计 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 预算会计 不涉及预算会计 业务附件 1、报经批准后核销坏账审批单 （3）2×20年12月31日补提坏账准备： 财务会计 借：其他费用 8-（4-2）= 6 贷：坏账准备 6 预算会计 不涉及预算会计 业务附件 1、应收账款科目余额表 2、计提坏账准备计算表 6. 2×19年7月1日，某事业单位以银行存款购入3年期国债12万元，年利率为4% ，按年分期付息，到期还本，付息日为每年7月1日，最后一年偿还本金并付最后一次利息。 （1）2×19年7月1日购入国债： 财务会计 借：长期债券投资 12 贷：银行存款 12 预算会计 借：投资支出 12 贷：资金结存—货币资金 12 （2）2×19～2×21年每年12月31日计提债券利息： 财务会计 借：应收利息 0.24（12*4%*6/12） 贷：投资收益 0.24 预算会计 未涉及预算会计不做处理 （3）2×20年、2×21年每年7月1日实际收到利息时： 财务会计 借：银行存款 0.48 贷：应收利息 0.24 投资收益 0.24 预算会计 借：资金结存—货币资金 0.48 贷：投资预算收益 0.48 （4）2×22年7月1日，收回债券本息： 财务会计 借：银行存款 12.48 贷：长期债券投资 12 应收利息 0.24 投资收益 0.24 预算会计 借：资金结存——货币资金 12.48 贷：其他结余 12 投资预算收益 0.4 |
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