新个税法实施 2018年第四季度税收红利等你拿

根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，财税[2018]98号规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照个人所得税税率表计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起工资薪金施行最新免征额和税率。

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 工资、薪金所得何时适用新税率  

2018年10月1日起至2018年12月31日，将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税，不实行专项附加扣除。9月份发放的工资薪金，还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。

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 校外人员劳酬、学生酬金发放  

校外人员劳酬、学生酬金（不含国家奖学金、助学金）的发放，2018年按原办法执行，本年不发生改变，每月超过800元应交劳务报酬所得税。2019年1月1日起，劳务报酬将与工资、薪金合并计税。

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工资、薪金所得实用例子

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。新旧税率表对比如下：

个人所得税税率表（工资薪金所得适用）

个税变化后要注意，应纳税所得额如果能在新税率几个“临界值”以内，可以少交不少的税款。

应纳税所得额=计税工资-个税起征点

计税工资=应发工资-公积金-失业保险-医疗保险-养老保险（假设没有其他扣除数）

例如：李老师应发工资为6800元，公积金700元，失业保险50元，医疗保险150元，养老保险900元，则他的计税工资为5000元。

他9月份应纳税所得额=计税工资-旧个税起征点，即5000-3500=1500元，应缴纳税款1500*3%=45元，

他10月份应纳税所得额=计税工资-新个税起征点，即5000-5000=0元，无需纳税。

每月可以节约税款45元。

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年终奖到手的钱怎么就多了呢

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数。年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，根据税率表换算出年终奖发放临界值，如下表：

个人所得税税率表（年终奖所得适用）

王老师在2018年年终奖为96000元，那么他到手后的钱是多少呢？

如果用旧的税率计算，应纳税所得额为96000÷12=8000元，参照旧税率表应缴个税：96000*20%-555=18645元，税后年终奖=96000-18645=77355元；

如果用新的税率计算（2018年10月1日后），应纳税所得额为96000÷12=8000元，参照新税率表应缴纳税款96000*10%-210=9390元，税后年终奖=96000-9390=86610元。

到手的钱多了：86610-77355=9255元。

所以在个人所得税改革的同时，不妨留意一下新旧税率表的变化，合理筹划本年应发的工资薪金和年终奖，比如将9月份的部分工资放在10月份以后发或者年终一次性发放，学会筹划工资、年终奖，您将获益多多！