2016 | 2015 | 2014（A） | 2014（B） | 2013（A） | 2013（B） | |
| 1、其他方增资导致从成本法到权益法 | 1、收入确认的时点 | 1、合并中发生的费用的会计处理 | | | | |
| 的个别财务报表和合并财务报表的会 | 2、处置子公司导致丧失 | | | | |
| 2、未实现内部损益的抵销 | | 1、同一控制下的企业合并 | | |
| 计处理 | 控制的个别财务报表和合 | | | |
| 2、限制性股票的处理 | 并财务报表的会计处理 | 3、合并中无形资产的确认 | | 2、处置子公司导致失去控制的个别财务报表和 | | |
| 4、商誉的减值 | | 合并财务报表的会计处理 | 1、单项金额重大的应收账款的减值测试 | |
| 3、母公司对子公司豁免债务的会计处 | 3、多步实现控制的会计 | | |
| 5、一次性收取费用时，提供后续服务 | 1、售后租回的会计处理 | 3、政府补助 | 2、提供免租期的经营租赁 | |
| 理 | 处理 | |
| 的会计处理 | 2、借款费用资本化 | 4、资产的终止确认 | 3、持有待售资产的后续计量 | |
| 4、理财产品的分类 | 4、金融工具的后续计量 | |
| 6、附有销售退回条件的商品销售的收 | 3、政府补助 | 5、自用转投资性房地产的会计处理 | 4、借款费用资本化 | |
会计 | 5、固定资产改扩建替换部分的会计处 | 并与所得税结合 | |
入确认 | 4、盘盈的固定资产的会计处理 | 6、委托贷款的会计处理 | 5、会计估计变更 | |
| 理 | 5、其他综合收益的会计 | |
| 7、金融工具的分类 | 5、持有待售的固定资产 | 7、在建工程转固的时点 | 6、处置子公司导致失去控制的个别财务报表和合并财务 | |
| 6、资产可收回金额的确定 | 处理 | |
| 8、预期可获得的补偿在基本确定能收 | 6、企业合并 | 8、费用的截止性 | 报表的会计处理 | |
| 7、分期收款的收入的确认 | 6、持有待售资产提减值 | |
| 到时，应确认为一项资产，而不能作 | | 9、债务重组 | 7、合并中或有对价的处理 | |
| 8、金融工具的后续计量 | 的规定 | | |
| 为预计负债金额的扣减。 | | 10、合并中或有对价的处理 | | |
| 9、自产产品作为员工福利发放的会计 | 7、权益结算的股份支付 | | | |
| 9、存货的可变现净值 | | | | |
| 处理 | 的会计处理 | | | | |
| 10、控制的判断 | | | | |
| 10、控制的判断 | 8、控制的判断 | | | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
| | | 1、财务报表层次的重大错报风险并设 | | | | |
| | | 计进一步审计程序（实现经营目标而 | | 1、财务报表层次重大错报风险（为了避免亏损 | 1、财务报表层次重大错报风险（管理层因迫于完成预算 | |
| | | 粉饰财务报表、缺乏具有胜任能力的 | | 而粉饰财务报表、持续经营的风险、管理层可能 | 或业绩目标等压力，粉饰财务报表、涉及的会计准则差 | |
| | | 工作人员、企业合并会计处理的复杂 | 1、财务报表层次重大错报风险（控股 | 为了自身利益而粉饰财务报表、IT信息系统的风 | 异和转换工作较为复杂） | |
| | | 性、新的业务模式可能涉及复杂的会 | 股东凌驾于控制之上的风险、为了战略 | 险、企业合并会计处理） | 2、财务报表认定层次存在的重大错报风险及财务报表认 | |
| | 1、收入截止性测试程序 | 计判断和会计处理、内控） | 粉饰财务报表的风险、管理层为自身利 | 2、财务报表认定层次存在的重大错报风险及财 | 定层次存在的重大错报风险（应收账款的“计价和分摊 | |
| 1、重要性水平的制定标准 | 2、内控的了解、评估和测试 | 益粉饰财务报表） | 务报表认定层次存在的重大错报风险（营业收入 | ”认定/应收账款坏账准备的“计价和分摊”或“完整性 | |
| 的设计 | |
| 2、收入完整性的测试程序 | 3、存货监盘 | 2、财务报表认定层次存在的重大错报 | 的“发生”认定、存货的“计价和分摊”认定/ | ”认定/资产减值损失的“完整性”认定、营业收入的“ | |
| 2、拟利用资产评估结果 | |
| 3、应收账款账龄分析程序 | 4、拟利用内部审计的审计程序 | 风险及财务报表认定层次存在的重大错 | 存货跌价准备的“计价和分摊” 或“完整性” | 发生”认定、应收账款/短期借款的“完整性”认定、固 | |
| 应实行的审计程序 | |
| 4、口头回复在函证中的效力 | 5、出现偏差的进一步审计程序 | 报风险（营业收入的“发生”认定、营 | 认定/资产减值损失的“完整性”认定、存货的 | 定资产的“计价和分摊”认定/固定资产减值准备的“计 | |
| 3、存货的盘点（无法停 | |
审计 | 5、函证地址错误退回应执行的程序 | 6、应收账款完整性的审计程序 | 业成本的“完整性”认定、应收账款的 | “存在”认定、递延收益的“完整性”或“计价 | 价和分摊”或“完整性”认定/资产减值损失的“完整性 | |
止生产的存货的盘点、袋 | |
| 6、关注存货跌价测试以及关联交易的 | 装存货的盘点、已销售未 | 7、财务报表认定层次存在的重大错报 | “计价与分摊”认定、资产减值损失“ | 和分摊”认定；营业外收入的“发生”或“准确 | ”认定、应付职工薪酬/预计负债余额的“完整性”认定 | |
| 公允性 | 出库的存货） | 风险及财务报表认定层次存在的重大 | 完整性”认定、应收账款及短期借款的 | 性”认定、应交税费的“完整性”认定） | 、存货的“计价和分摊”认定/存货跌价准备的“计价和 | |
| 7、存在错报时对进一步审计程序的考 | 错报风险(营业收入的“发生”认定、 | “完整性”认定） | 3、集团财务报表重要性的制定标准 | 分摊”或“完整性”认定/资产减值损失的“完整性”认 | |
| 4、函证过程的控制 | |
| 虑 | 5、销售退回的程序 | 营业收入的“截止”认定、应收账款 | 3、对注销的银行账户的函证 | 4、组成部分重要性标准的制定 | 定） | |
| | 的“存在”认定\存货的“计价与分摊 | 4、交易定价异常的审计程序 | 5、重要组成部分的判断 | 3、不相容岗位设置 | |
| | | |
| | | ”认定、资产减值损失的“完整性” | 5、营业收入发生认定的审计程序 | 6、利用专家工作的审计程序 | 4、第三方保管的存货的审计程序 | |
| | | 认定、开发支出的“存在”认定、管 | 6、应收账款完整性认定的审计程序 | 7、重大应收账款没有收到回函应执行的程序 | 5、函证的过程控制 | |
| | | 理费用的“完整性”认定、、预付账 | | 8、已贴现的票据无法监盘的程序 | 6、持续经营的审计程序 | |
| | | 款的“存在”认定、关联方交易与列 | | | | |
| | | 报和披露相关的认定) | | | | |
| | | | | | | |
| | 1、投资收益的所得税的 | | | | | |
| | 处理 | | | | | |
| | 2、广告和业务宣传费的 | 1、促销活动中免费赠送的增值说处理 | 1、现金折扣的增值税处理 | 1、业务招待费的税前扣除 | | |
| 1、资产减值准备的税前扣除 | 税前扣除 | 1、资产减值损失的税前扣除 | |
| 和 | 2、业务招待费的税前扣除 | 2、与生产经营无关的赞助费的税前扣除 | |
| 2、分期收款的收入的所得税的处理 | 3、罚款的税前扣除 | 2、业务招待费的税前扣除 | |
| 2、现金折扣的增值税和销售额 | 3、国债利息收入以及转让国债的所得 | 3、捐赠支出的税前扣除 | |
| 3、国债利息收入免征企业所得税 | 4、资产减值损失的税前 | 3、自产产品无偿捐赠的增值税处理 | |
| 3、价外费用的增值税 | 税处理 | 4、特殊工种的人身安全保险费的税前扣除 | |
税法 | 4、自产产品作为员工福利发放的所得 | 扣除 | 4、捐赠支出的税前扣除 | |
4、使用过的固定资产赠送他人的增值 | 4、罚款的税前扣除 | 5、资产减值损失的税前扣除 | |
| 税处理 | 5、补缴企业所得税的处 | 5、房产税 | |
| 税 | 5、股权转让的应纳税所得额的确定 | 6、被盗存货的税前扣除 | |
| 5、股权转让所得以及收回投资的企业 | 理 | 6、企业重组特殊性税务处理 | |
| 5、出口退税 | 6、大修理支出的所得税处理 | 7、残疾工工资的税前扣除 | |
| 所得税处理 | 6、关联交易的定价方法 | 7、股权价值评估 | |
| 6、双重征税 | 7、房产原值均应包括地价 | 8、母公司为子公司支付管理费用的税前扣除 | |
| | 7、股份支付等待期确认 | | |
| | | | | | |
| | 的成本费用的企业所得税 | | | | | |
| | 和个税的处理 | | | | | |
