|
作者：问源 2000年毕业于南京审计大学，国际注册内部审计师，先后在民企、跨国企业工作，任职上市公司监事会主席，审计总监，有丰富的理论和实战经验，擅长审计、内控、风险控制及反舞弊。 ' 从事审计工作20年，因为工作性质对反舞弊均有涉足，这么多年的审计及反舞弊工作，有过成功后喜悦，也有隐隐为自己人身和家人安全担忧。 每次业务有拓展，不管领导是否有表扬和奖励，总感觉是份收获，分享是一种快乐，是一种精神上的愉悦，如果你对反舞弊有兴趣，可以读读，如再对你的工作有所益，那就再好不过。 烦心的食堂管理 多看一眼质保期 现在很多大型公司食堂全部外包，省去的是诸多管理烦恼。 专业的事让专业的人去做，企业还是聚焦于主业上面，但仍有很多企业办理自己的食堂，孰对孰错，一时也难以定论，分享如下一些案例供审计爱好者了解。 某公司食堂，是老板的同学管理，民企一般亲眷比较多，公司有二三千人，一年食堂除薪资福利支出，也有千万之多，食堂食品均在批发市场外购，不同供应商按食品种类分别进行供应。 食堂设置了台账，收货人、采购人也符合不相容职务分离内控要求，公司安排财务每月随机盘点，食堂也尽心尽力，每月发放员工食堂满意度调查表，员工总体对食堂满意度都还不错，公司老板定的规矩，每餐的价格按当地的平均水准提供，食堂会计也每月统计报表进行分析，总之成本控制和内部管理均在公司掌控之下，一切看起来那么完美。 每年审计部门均安排食堂例行审计，平常这种食堂审计均交给项目负责人去办理，项目负责人对食堂盘点这种基础活，也不会亲自参与，一般交给刚入行的审计人员。 菜鸟从基础做起。 每次盘点略有差异，总体影响不大。食堂前期出过不少如短斤少两，餐厅员工偷拿食材等事。 公司老板开始重视，老大难，老大重视就不难。 公司采取了各种内部防范措施，每年均安排例行食堂审计，既然是例行也就按常规的去查核，该管的都管了，该堵的漏洞也堵了，公司上下对食堂总体满意。 审计负责人有次心血来潮亲自参与食堂物资盘点，一切看起来皆和过往一样，账物卡一致。 审计负责人凭职业直觉，抽取货物仔细查看了一下，发现货架上干货日期看起来快到期，该干货保质期一年。一般食堂物资周转快，不可能像产品或物料一样出现呆滞料，故这种干货不可能放在食堂如此之久，就随之问食堂保管人员，这种干货啥时候进来的，食堂保管脸色就不自然了，作为有丰富反舞弊经验的审计负责人，察言观色，知道这里有猫腻，其实食堂保管不说，从账上一查就知道，近期入的库， 为不引起食堂保管警觉，安排项目负责人去批发市场打听目前这种即将过期的食品如何处理，价格如何。项目负责人员意识到此处有问题，也不负期望，到市场溜一圈，以一家新开业公司食堂采购负责人名义，去市场打听就拿到信息，回来汇报价差相差百分之几十。 项目负责人询问采购人员目前食堂各项物资交易流程。因为公司采购量大，采购人员针对干货，冷冻食品，调料均采用招标处理，供应商每月或每二周送货一次，其他生鲜用品，部分每天，部分隔3天现场采购，所以这种干货，采购只是通知送货，并不参与现场采购。 食堂仓库人员，得知审计人员进行调查，到处打听审计人员都在外说了啥，透露了啥，公司也是个小社会，很难做到密不透风，所以审计人员内部扎紧篱笆很重要，审计人员也是肉身凡胎，也有七情六欲，说话谨慎，不能透露调查内容，这个在平常审计纪律中要多加宣导，不然被调查对象知道调查进展，会采取应对措施，很容易让调查陷入困境。 好在这个不难，将食堂仓库全面盘点，发现几个消耗量大的物资有日期接近到期现象，这种事肯定不是仓库一人能做了，食堂厨师、主厨肯定也脱不了干系，最终和盘托出，食堂保管和主厨，厨师均收受供应商好处，靠山吃山，靠水吃水，老话说的好，经手不穷。 鱼的大小，也有奥妙 经常去食堂吃饭的知道，吃同样的菜品会腻歪。现在很多公司食堂主厨想出各种办法，提升员工满意度。员工每次座谈会，对吃的抱怨总是排在前面，行政经理也是焦头烂额，让食堂群思群策。最终那就在菜品花样上做文章。 某公司在全国各地有多家分公司，有次审计人员出差到外地分公司，分公司属于制造企业，有1000多人，总部规定，员工和干部外出到分公司，不得公司招待，与员工正常用餐，这也是避免外藩与总部拉关系的举措，辩证看待此事，公司是一个团队，良好关系还是需要的，中国式酒文化能够解决平时诸多沟通障碍，部门与部门对立，往往都是老大与老大之间的不睦，如何拆除公司部门墙，这是人力资源专业的问题，此部分不表。 中午，审计项目负责人随着员工一起用餐，偶尔听到员工，在闲聊，食堂的花样多，鲫鱼隔三差五能做出，醋溜、泡椒、红烧、酸菜等等。但每次弄出花样，我这条鲫鱼和你那条，咋差这么大，说者无意，听者有心，审计项目负责人快速吃完饭，起身在食堂转转，确实如此，鲫鱼大小不一，因为公司处于长三角地带，分公司附近出产鲫鱼。 下午，审计项目负责人安排审计人员调取食堂采购账务，每周采购多少鲫鱼，什么价格，总部对各个子公司管的比较严格，在价格上花样很难做文章，看到鲫鱼的价格，普遍与市场批发价格差不多，这个调查结论不能说明食堂有问题。 经常买菜的人知道，不同尺寸，规格的鱼，虾等鲜活产品，价格相差也很大的，生活到处都是学问，平时多关注身边的事，审计发现无处不在。 第二天一早在食堂生鲜验收的时候，审计人员突击出现在现场，现场有鲢鱼，鲫鱼各种生鲜，每次都过磅，有人监磅，有人过磅，忙的不亦乐乎。过完磅就放进鱼池准备宰杀，审计人员也不动声色，去鱼池看倒进去的鱼，果然都是大小不一，就拍照留证。 在盘点和取证过程中，要虚虚实实，突击盘点是个有效办法，既是突击，就要注意保密和突然性。 食堂人员一看有外人员拍照，审计人员亮明身份，供应商就过来撒烟打招呼，食堂主办大厨顿时出现拉着审计人员站在一边，连忙说，有哪些问题，我们改正，审计人员把采购价格的鱼的规格是怎样的，供应商的规格是咋样的，这种现象已经历经多长，这些具体事项一一点明，食堂主办厨师头冒汗，不停点头表示：平时没有做好验收关，有过失，但绝无拿好处。 狐狸尾巴露出来了，没说你拿好处，咋表露出来了。 审计人员顺势把供应商拉到一边，这时候需要快刀斩乱麻，不能给供应商与大厨串供机会。 告知按照协议，需要处罚多少，目前主办厨师已跟公司表明，你给他送好处（实际上没有实际证据），供应商一看这架势，也心虚，说这些都是平常的人情世故，没办法，给大厨和过磅的人，监磅的人有打点，因为小本生意，打点的金额不大，长流水。 结果一一得到验证，并取得各方证据，处罚结果按下不表。 总之，公司办食堂很难管，也管不到位，专业的事，实际就应该交给专业的人办理。自己办食堂，如何保证食堂物资消耗的合理性，不让食堂人员偷拿物品，管控虚报账目等等很多，还要关注生鲜的价格每日波动上做文章，此处，就不一一举例。 版权说明： 本文内容转自：萨傲审计俱乐部，作者：问源 |
|
|
来自： 昵称44774799 > 《财税实务》
