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根据《财政部、国家税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第87号）规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。为便捷纳税人的理解和操作，我们分类别编制了申报表填写案例，提供政策介绍和操作指引，供您参考使用。（今天发出本组案例中的最后一个案例13：进项税额转出，应调减抵减额的情形申报表的填写示例。） 【填写案例13】按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。 某企业为增值税一般纳税人，2019年10月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2019年11月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。 分析：根据39号公告第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 根据87号公告第三条规定，已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 1. 如该企业已按照10%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，则填报方式如下： （1）该企业2019年11月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：  （2）该企业2019年11月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000（元） 该企业2019年11月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元） 该企业2019年11月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：  需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。 （3）该企业11月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-60000）=60000（元） 该企业2019年11月（税款所属期）主表填报如下所示：  2. 如该企业已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，则填报方式如下： （1）该企业2019年11月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：  （2）该企业2019年11月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×15%=60000×15%=9000（元） 该企业2019年11月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-9000=-4000（元） 该企业2019年11月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：  需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-4000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。 （3）该企业11月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-60000）=60000（元） 该企业2019年11月（税款所属期）主表填报如下所示：  |
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