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在知乎私信中，经常有会计大学生问我，什么是会计实务？什么又是管理会计？ 什么又是财务内控？ 对于这个问题不同的人可以有不同的回答。有人可以回答的很高大上，有人也可以回答很理论化。其实要我来回答，不管是会计实务，还是管理会计，还是财务内控，说到底不过就是“站在每个企业业务本身，基于流程和环节，从财务的视角切入，以达到规范财税，规避风险，创造价值。”这句话似乎也比较务虚，那么从务实的角度来阐述这个观点。笔者以大家最常见的固定资产财税问题，来说明财务实务和财务管控问题。 知乎上不少会计学生，为什么对于实务没有很少的理解。一是学校会计授课存在问题，没有在理论之外，建立与理论配套的实务场景。虽然大家都知道不管实务怎么变，都是教材上的理论。但是如果给一个实务场景给学生，那么将会更好的理解实务，理解理论。二者是初学会计者，对于会计的学习还是限于分录，而分录除了记忆就是记忆，造成每一个分录都是一个孤立的借贷信息。而实务中的处理都是建立在公司业务整体的一个链条上，也就是系统性思考会计问题，或者链条化思考会计问题未有建立。 比如固定购入，学习时候就是借固定资产 贷：现金/银行存款 。考试也是针对分录的考查。至于这个分录涉及的业务，以及业务可能存在的风险，以及业务的税务问题，等等思考，都没有形成立体思考。 现在我们很多会计人，言必称管理会计，管理会计不是财务管理中的诸多公式，高大上的智能图表，也不是听上去高大山的AI智能。笔者认为：管理会计根基在于规范数据源，把供应链和业务端数据源规范取到财务端，然后财务站在真实业务层面，基于会计，税务，内控等多个维度，进行深度思考与本公司目标相结合的运行。而规范数据源，前提在了解业务，了解业务之后才是规范业务，也就是财务内控。脱离了真实数据源的管理会计都是错上加错。 注意以下只是笔者以个人经历企业，以及个人思考的管控思路。不是需要你去复制或者记住，而是提供一个思考的路径。具体每个企业，根据自身实际进行思考，规范，梳理。 一：固定资产采购
控制要点： 1-固定资产申购部门负责人在系统中提交固定资产购置申请，授权审批人根据审批权限在系统中对申请进行审批；审批通过之后，资产申购部门将固定资产购置申请交付资产管理部门进行采购。 2-采购人员根据采购金额的大小，采用不同的采购方式： 1）对于估计金额小于***元或须紧急采购的资产，无须进行比价，由采购人员选择信誉良好的供应商进行采购； 2）对于估计金额大于等于***元且小于**万元的资产，由采购人员挑选至少三家供应商进行比价，填写《采购说明》，如客观因素导致未能达到三家比价的，须特别说明； 3）对于估计金额大于等于**万元的资产，进行招标采购，如因客观因素导致难以进行招标采购的，由采购部门联合相关部门共同选型比价； 4）如为指定产品或专利产品采购，可不通过比价或招标，但须由采购人员提交合理性建议及方案。 3-行政部验收资产实物，根据采购订单，填写连续编号的物料入库单，入库单一式三联，行政部、资产使用部门和财务部门各执一联；行政部和资产使用部门依照合同约定或相关技术标准对设备的数量和质量进行验收，验收无误后，部门负责人在签收单上签字确认。 对于工程项目验收，固定资产验收人员、工程项目部门负责人、使用部门负责人、供应商代表依照合同约定或相关技术标准对工程项目进行验收，并编制《工程验收报告》。工程项目验收报告须由参与验收的上述人员共同签字确认。 4-每月末关账时，会计主管从ERP系统固定资产模块中导出所有的固定资产清单，根据采购审批文件、采购合同/订单、验收单、入库单、领用单等文件核对确认当月新增固定资产登记的金额、编号、原值、折旧参数、使用部门及负责人准确无误后，在《关账清单》中签字确认。 5-系统默认不允许固定资产卡片中资产类别、资产编码、成本中心、使用年限、折旧方式字段为空。否则卡片不予保存，并显示警告信息。 6-其他控制要点略 二：固定资产调拨
控制要点： 1-固定资产移出部门在系统线上提交《固定资产调拨单》，列明转移固定资产的转入部门、资产编号、原值、转移缘由等相关信息，经由调出部门负责人、调入部门负责人和行政部负责人线上审核。 2-资产调拨会计和税务上按照相关规定处理。 3-其他控制要点略 三：固定资产减值
控制要点： 1-财务经理每个会计年度结束前根据公司运营情况以及行政部提供的资产市场价值判断固定资产是否有减值迹象。 2-授权审批人在系统中检查固定资产减值报告，对资产减值评估方法的合理性、计提金额的充分性进行审核，审核通过后在系统中进行确认。 3-其他要点略 四：固定资产盘点
控制要点： 1-盘点中发现实盘结果与固定资产记录不一致的，需对差异原因进行分析，如须调整固定资产记录的，须由盘点人通过系统提交审批盈亏处理报告。 2-财务经理根据盘点报告、调账申请复核盘点差异处理凭证的金额、分录及会计期间的准确性，审核无误后ERP系统方可打印该凭证，由审核人在整理装订的凭证簿封面页盖章或签字确认，以保证入账金额的准确性。 3-系统固定资产管理模块中可以导出固定资产台账，提供盘点依据。 4-其他要点略 五：固定资产处置
控制要点： 1-如果初步处置方案是选择变卖等方式而需要选择外部采购商时，行政部应负责协同财务部等部门开展收购厂家的选择和询价工作，原则上需要向3家或以上回收站进行询价，获取对方有效的报价单，并将询价过程详细进行说明，随同处置申请报告、草拟的合同等一并报上级审批。 2-经鉴定确认需要进行资产处置时，其使用部门固定资产协管员在财务系统提交固定资产处置申请，内容包括固定资产编号、名称、规格、型号及报废原因。并由相关授权审批人在线上进行审核。 3-只有财务部人员有权限在ERP系统中报废和清理固定资产。 4-按照会计准则要求，对于正常处置和报废，分别采用不同的会计处理。 5-其他要点略
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