|
盘点固定资产、存货，催收发票，开具应开发票，清理往来账务……又到了年终关账的时点，各位会计已经在准备了吗？年末作为衡量企业全年税负水平，审视企业税务风险的绝佳时机，各位会计务必把握黄金时机，自查可能存在的风险点！  一、往来账风险排查 自查点1：自查账面上是否有股东个人大量借款，许多企业存在股东借款情形，而且挂账时间不止一年以上，甚至三五年之久，但并没有用于任何公司的生产经营。 按照规定，“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。” 因此，会计应及时告知个人股东，尽量在年底还清借款，如有必要，年后再重新借款。 自查点2：自查账面上是否存在员工个人超期借款。企业可以借款给员工个人，清查时需分清是个人借款，还是用于生产经营的借款（例如备用金）。如果属于个人借款，员工超期未归还，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。如果员工出差向公司借了备用金，属于用于企业生产经营，不需要缴纳个人所得税，而备用金用过后要及时报销或归还。 自查点3：自查账面上是否存在大量“其他应付款”。长期挂账“其他应付款”一样会引起关注。 二、职工薪酬项目排查 对工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、五险一金等进行自查。 自查点1：职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的14%、2%、8%限额扣除，企业需自查是否超过限额、存在利用不当手段多列职工福利费、工会经费、职工教育经费等情况。 自查点2：自查发放的福利费是否存在个税风险。企业发放员工福利能够具体量化到个人，且没有明确的免税政策的，无论是货币性福利还是非货币性福利，都需要按规定缴纳个人所得税。 三、凭证类排查 每年都有会计来问：“突然收到往年的费用发票怎么办？”，为了避免这种情况，会计要做好以下自查： 自查点1：自查是否存在应收取发票还未收取发票的情形，及时催收，避免产生跨期发票。 自查点2：对收取的发票类凭证进行全面检查，是否存在异常凭证、不合格凭证等。 四、需要留存备查的资料排查 国家税务总局公告2018年第23号规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、留存备查”的办理方式。该举措虽然便利了纳税人享受优惠，但是却也隐藏了涉税风险。国家税务总局公告2018年第23号还明确企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。如果纳税人未按规定留存备查相关资料，甚至资料属弄虚作假的，就会给企业带来麻烦。 自查点1：自查享受优惠是否按规定留存备查资料。 自查点2：自查留存备查资料是否真实、合法。 年终关账，会计要关注的绝不仅仅是上述风险，而是要对方方面面做好排查，如果可以完全有把握解答下列问题，那么你的年终关账就不需要担忧了！ √ 企业该如何防范和排除自身风险？ 但是实际情况是，很多会计还是云里雾里！为此，我们特别邀请亿企赢集团金牌讲师续丰老师，为您解读年终关账涉及的常见涉税风险指标，了解税务局重点关注的申报数据。助您做好税务总结及来年的税务安排的同时，提高风险敏感性，加强经营业务涉税风险防控。 |
|
|
