采购的账务处理中,比较难的就是暂估业务,也是最容易算错账的,我以前见识过一家公司,在材料采购差异里的余额有好几百万,最后完全不知道该怎么办,不管是放库存成本还是调主营业务,都需要有依据,还需要跟审计沟通确认。 楼上@会计实战 把暂估的业务处理流程描述得非常清楚,从账务处理来说,主要是将采购入库业务,分拆成了暂估入库和实际到票两个环节: 采购入库的账务处理(以制造企业为例),以采购不含税价入库,先不确认税额。 借: 原材料 100000 (不含税价) 贷:应付账款-采购暂估 100000 实际到票后,冲原来暂估,确认应付账款,并确认税额。 借: 应付账款-采购暂估 100000 应交税金-应交增值税-进项税 16000 贷: 应付账款-供应商XXX 116000 以上是最常规的业务。但是,采购暂估真正复杂的地方不在凭证分录,而在于实际发票金额与之前暂估不一致。 很典型的比如,入库检验后发现有次品,跟供应商对接后,对方同意降价,采购发票的金额就和原来的暂估金额不一样了。那么,实际到票的时候,就需要调整之前暂估的库存成本: 借: 应付账款-采购暂估 100000 应交税金-应交增值税-进项税 15862.07 原材料 -862.07 贷: 应付账款-供应商XXX 115000 那如果,库存已经用完了,通常就会体现在【材料采购差异】科目: 借: 应付账款-采购暂估 100000 应交税金-应交增值税-进项税 15862.07 材料采购差异 -862.07 贷: 应付账款-供应商XXX 115000 如果类似的业务多了,滚在材料采购差异科目的余额就会越来越大,特别是如果出现发票校验错误的情况,比如本来是A订单的发票,结果跟B订单去校验了,差异自然就会更大。 所以 ,采购的暂估业务,需要很好地进行梳理,并确定核对流程,如果有信息系统的话,最好是能将流程固话到信息系统中。 |
|