内控

资产一般认为是企业拥有和控制的，能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源，强调资产能够为企业创造价值。企业一般可以通过两条途径获取竞争优势，一是能够以比竞争对手更低的成本向顾客提供同样的产品或服务，二是能够为顾客提供竞争对手无法提供的产品或服务，但是这些都需要一系列的有形和无形资产来支持，因此，内部控制的主要目标之一就是要保持这些资产的安全与完整，本章所指的资产主要是指固定资产，无形资产和在建工程等本章将主要介绍固定资产，吴昕资产和在建工程的业务流程控制目标主要风险点以及关键控制点，并配以适当的案例分析。

第一诫资产管理概述

一资产管理概述。

资产作为企业重要的经济资源是企业从事生产经营活动，并实现发展战略的物质基础和重要保障，资产管理贯穿于企业生产经营全过程，对企业具有重大意义，在企业早期的，资产管理实践中如何保障资产的安全，是内部控制的重点，在现代企业制度，下。资产业务内部控制已从如何防范资金挪用，非法占用和实物资产被盗，拓展到重点关注资产效能充分发挥资产资源的物质基础作用促进战略目标的实现。

呃，资产管理的总体要求。

为促进实现资产管理目标企业应当加强各项资产管理全面梳理资产管理流程及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施建议改进，并关注资产减值事项合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。

一全面梳理资产管理流程。

固定资产无形资产和在建工程在资产总额中比重最大，无论是新企业还是，存续企业为组织生产经营活动都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理，各项资产，为了保障资产安全，提升资产管理效能，企业应当全面梳理资产管理流程。

呃，查找资产管理薄弱环节。

企业强化资产管理的关键步骤就是通过全面梳理资产管理流程查找资产管理薄弱环节，这些薄弱环节，若不引起重视，并及时加以改进通常可能引发资产流失或运行风险或者企业资产不能发挥应有的效能。

三健全和落实资产管控措施。

在全面梳理资产管理流程，查找资产管理薄弱环节，之后，企业应当对发现的薄弱环节和问题进行归类整理，深入分析查找原因，全和落实相关措施，企业应当按照内部控制规范提出的对，固定资产无形资产和在建工程，管理的要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。

第二节。固定资产管理的内部控制。

一固定资产管理概述。

一固定资产的含义。

固定资产是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产主要包括房屋建筑物机器设备运输设备以及其他与生产经营活动有关的设备固定资产是企业资产的，中药组成部分是几月开展业务活动，必不可少的物质基础是企业赖以生存和发展的重要资源，在企业生产经营过程中起着举足轻重的作用。其价值一般，随着企业生产经营活动逐渐转移到产品层面成本中。

固定资产管理是指通过对固定资产的管理活动以提高资产利用率减少资产的无谓损失，最终是固定资产的消融中达到最大化的一种活动固定资管理不仅是企业管理的重要组成部分，也是企业提高经济效益的关键。固定资产的安全完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。

呃，固定资产管理的特点。

固定资产，在企业资产总额中，一般都占有较大比例，循环时间就很长，为确保企业资产安全完整，固定资产管理，责任重大固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门财务部门后勤部门等，同时，固定资产管理是一项交强的技术性工作，固定资产管理，一旦失控，其造成的损失将远远超过一般的流动资产。

三固定资产管理业务流程。

固定资产的取得方式一般有外购自行建造和非货币性资产交换换入等自行建造固定资产。管理，将在本章第四节，在建工程管理的内部控制中进行讨论，本节主要讨论外购固定资产的管理固定资产管理的业务流程可划分为，预算采购和验收，使用与维护，盘点处置五个主要环节，每个环节，具有更细化的业务活动，固定资产管理，基本业务流程图，如图10-1，所示。

是加强固定资产内部控制的意义。

固定资产内部控制是企业内部控制的重要环节，其通过一系列方法和程序所形成的具有相互监督制约，内部自我调节功能的控制系统，促进企业实现经营目标，保护资产安全与完整，保证财务数字，合法以及会计信息真实可靠，固定资产内部控制，影响着企业的生产经营，对固定资产会计核算是否正确，管理是否到位，不仅直接影响到，资产负债表和利润表的质量，更，进而影响到，会计信息使用者做出的，决策是否恰当，固定资产内部控制，有利于企业，健康发展。想固定资产内部控制保证固定资产的完整实现固定资产的合理利用对企业良好而持续的发展十分重要。

呃，固定资产管理的内部控制目标。

一战略目标。

加强公司各类资固定资产的管理防止固定资产流失维护公司资产的安全和完整。确保各项工作顺利进行。

哦。提高公司固定资产使用效能处置闲置效率低的固定资产产生其应有社会效益和经济效益。

三固定资产对外投资。扩大公司规模新增规模经营提高社会影响树立良好的公众形象。

呃，经营目标。

一优化人员配置执行有效职能分工和权限范围二固定资产投资决策正确产生经济效益三定期考核固定资产的利用效果和完好率保持稳定资产运营能力。是科学保管定期盘点五规范固定资产处置，避免造成企业资产流失。六确保固定资产的正常运行高效的生产出让客户满意市场需要的产品并发挥其最大效用。

三财务目标。

一建立健全固定资产台账档案保证固定资产账目真实准确完整二财务报表与实物核对相符，三固定资产的确认计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度是合理折旧，真实的反映公司的成本和利润正确的评价经营成果。

是合规性目标。

以符合国家有关安全消防环保等规定及公司内部规章制度，额遵守合同法等法律法规的规定维护公司的合法权益，避免公司承担法律风险三遵守公司内部规章制度避免产生内部舞弊行为。

三固定资产的风险管控。

固定资产管理的风险是企业在生产经营，在经营管理过程中，因固定资产取得和验收，不当更新改造，不够使用效能低下，维护不当，产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力，资产价值贬损，安全事故频发货，资源浪费的风险，根据固定资产的基本业务流程，固定资产管理的主要风险点包括以下几个方面。一固定资产预算的业务流程和风险管控一固定资产预算的业务流程。固定资产预算的一般业务流程如图10-2所示。哦，固定资产预算的风险管控固定资产预算是企业生产部门根据实际情况编制固定资产需求报告采购财务等管理部门以及高层管理者对其进行复核提出修改意见后由生产部门协同财务部门编制正式。预算方案该环节的主要风险点包括固定资产，预算不当不符合企业发展战略投资规模超过企业生产经营实际需要和。筹资能力。盲目上节上项目造成半拉子工程是投资无法发挥经济效益。呃，一些项目投资可行性分析不到位，项目一建成就开始亏损造成较大的投资损失的风险。企业编制的固定资产预算应当符合企业发展战略和生产经营实际需要综合考虑固定资产投资方向规模资金成本预计现金净流入等，因素。对投资项目的可行性应该进行周。密系统的分析和研究实行集体决策对决策所依据的信息应当做到全面和真实对风险应该有认充分的认识关键控制点，包括。一结姻建立固定资产，预算管理制度编制固定资产支出预算应由工程技术。计划财务采购生产等各部门人员共同参加，并要考虑投资预算，额，机会成本，资本成本，预计现金净流入等因素，为了便于日后对实际投资额的控制编制，投资额较大的，专案的资本支出预算，应勇，各分项投资预算，额，重大的固定资产投资项目应当，应该考虑聘请，独立的中介机构。我专业人士进行可行性研究。评价并实行集体决策和审批防止出现决策失误。

呃，工资资产采购与验收环节的业务流程和风险管控。一步定资产采购与验收环节的业务流程。固定资产采购与验收环节的一般流程如图4-3所示，二固定资产采购与验收环节的风险管控。固定资产的采购是极易出现问题的一个环节，不容亲，不容忽视不同类型的固定资产有不同的验收程序和技术要求同一类固定资产也会因其标准化程度技术难度不同和对验收工作提出不同的要求。该环节的重要风险点包括一固定资产授权审批制度不健全。岗位分工不合理，而产生舞弊行为的风险。哦，固定资产采购申请不符合实际生产经营需要采购申请不当固定资产采购决策失误，可能造成资产损失或资产损失浪费。我居然浪费。三供应商选择的风险定期对一般供应商和定点供应商具有经常性往来的供应商进行评定，可能为明确参与价的部门从而对供应商的评价不过退不够全面。对于供应商的评价，结果及采取的措施，没有，在一定范围内进行公示，因而会缺乏有效的监督，会造成评价工作没有起到应有的效果是，价款支付的风险，对于固定资产采购支付预付款可能没有指定固定资产采购资金中预付款的使用范围，即跟踪核查的规定，造成预付款资金占用时间长，使用，不合理的状况出现，缺乏跟踪核查制度，会产生，项目完成时，没有取得相应，萍聚。及时进行财务方面的账务处理，等问题。哦。验收小组成员选择不当验收过程不规范，可能使不合格资产进入企业导致资产损失或资源浪费五六。固定资产的记录不及时不准确不完整可能导致资产流失，信息失真暂时不服，此环节的关键控制点包括一预算内固定资产投资项目，应按照预算，进行进度办理相关手续，超预算或预算外，固定资产投资项目应由相关责任部门提出申请，精审批后再办理相关手续。哦，企业应建立固定资产采购管理办法，明确请购审批部门的部门。和人员的职责权限及相应的请购与审批程序采购过程应当规范透明一般固定资产采购应由采购部门采取。采取比质比价的方法确定供应商。重大固定资产采购应采取招标方式进行由工程部审计部财务部投资部专家及使用企业成立专门工作小组共同参与项目论证公开招标等环节的工作。加强现有瓶供应商评价制度及其管理工作，对于首次进入备选清单的供应商应核查起资信状况，承揽项目的能力是建立预付款支付，沈批准制度建立预付款跟踪管理制度，吴。企业应建立固定资产验收管理办法。资产管理部会同采购部按照产品说明书采购发票合格证等详细检查固定资产实务必要时财务部也应参与。重大固定资产的验收工作验收合格的固定资产应当填制固定资产交接单。有。财务部资产管理部资产使用部门登记固定资产实物台帐。六企业应当制定固定资产，目录对验收合格后的每项固定资产进行编号按照单项资产进建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源验收使用地点责任单位和责任人运转与维修改造折旧旁边等相关内容。据此进行账务处理，保证资产管理部资产使用部财务部帐卡物一致。三固定资产使用与维护环节的业务流程及风险管控一固定资产使用与维护环节的业务流程固定资产使用与维护环节包括固定资产操作与维护更新改造投保三个字，还字字对流层一。固定资产操作与维护环节的一般业务流程组图实干思索是。哦，固定资产更新改造环节的一般业务流程如图，实干无所事。三固定资产投保环节的一般业务流程如图10-6所示。哦，固定资产使用与维护环节的风险管控。该环节的主要风险点包括一因保管不善操作不当引起固定资产被盗。回损事故，等额固定资产应，支修或维护过盛造成使用效率过，降低生产产品产自率增高资源浪费，甚至发生产事故，三，固定资产维护计划，编制不合理，审批过程不规范，维护过程不当，可能导致企业，固定资产维护费用，滥用造成资金资产，浪费和损失。是因长期闲置造成资产回损失去使用制造执固固定资产更新改造申请不符合企业实际发展需要可重复建设和资源浪费。六固定资产更新改造不够可能造成企业产品线，老化缺乏市场竞争力。七。未及时完整办理保险或投保制度，不健全，CON导致因投保资产未投保索赔，不利，从而不能有效防范资产损失风险造在带来巨大经济损失。企业应当加强固定资产日常使用维护管理。保证固定资产正常运行控制固定资产维修。保养费用提高固定资产效率，此环节的关键控制点，包括一固定资产使用部门及管理部门应建立固定资产。运行管理档案并据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导批准批二企业应建立固定资产为维修保养管理办法定期对对固定资产进行检查维修和保养。及时清除，安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险，同时应根据固定资产类别和特性制定年度季度和月度维修保养剂，并严格予以实施。三，对于企业生产线等直接影响，生，企业安全生产和产品质量的关键设备，必须由专业技术人员操作，做好岗前培训，特殊，摄，操作，因此，证上岗，日常维修保养，特别是大修，应选择，生产单位或其授权的专业单位和人员实施，同时应严格按照资产使用流程和操作流程，实行监控资产，运转，企业应建立固定资产更新改造办法，定期对，固定资产，技术先进，进行评估，结合盈利，能力和，企业发展，可取现。持续性游资产宣部门根据需要提出更新改造方案与财务部门一起进行运算可行性分析，并经过管理部门的审核批准。哦，管理部门需对更新改造方案实施过程事实监控。加强管理，有条件的企业应建立更新改造专项资金，并定期不定期。审计六。企业应建立固定资产投保管理办法。通盘考虑固定资产状况，根据其性质和特点确定和严格执行固定资产的投保范围和政策投保金额与投保项目，力求，适当对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保顺序，对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定，保险人，以投保的固定资产发生损失的，及时调查原因和受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。是固定资产盘点环节的业务流程和风险管控。一固定是三盘令环节的业务流程固定资产盘点环节的一般业务流程如图使刚七所示。哦，固定资产盘点，环节的风险管控固定资产盘点是指使用部门和固定资产管理部门进行固定资产清查。并编制盘点表财务人员派人员进行监盘或抽盘。复合盘点，结果的正确性在查明盘盈盘亏的基础上编制。盘银盘亏报告。经批准后调整有关账簿记录的环节。该环节的主要风险点包括，一未按规定，组织固定资产盘点固定资产盘点不及时不准确不完整可能造成固定资产流失而固定资产的盘点差异包被和处理不及时或不规范造成，可能造成故，资产损失或固定资产，暂时不补，吃饭街的关键控制点有。一企业应建立固定资产盘里观点盘点管理办法，明确盘点范围时间行至人员组织程序异常情况处理等事项判定小一般由资产管理部资产使用部财务部及相关技术部组成。财务部需要对盘点的全过程进行监督以确保盘点过程的真实性，二盘点小组成员应对资产进行实地点，根据盘点结果填写固定资产盘点。报告表。并与固定资产台帐和登记卡号，对对盘点过程中发现的固定资产盘盈盘亏回损丢失被盗等情况盘点人员应当及时查明原因由全体盘点人员签字确认盘点报告。报企业领导批准后追究相关部门和人员的责任妥善处理盘点差异。资产管理部及财务部需要及时更新资产的卡片信息，并进行账务处理，确保账实相符固定资产盘盈或盘亏处置方案经过批准后和盘点表与盘点报告。报财务部备案。无固定资产处置环节的业务流程和风险管控。以固定资产处置环节的业务流程固定资产处置环节的一般业务流程如图10-8所示。哦，固定资产处置环节的风险管控固定资产的处置控制首先要由固定资产使用部门或管理部门提出申请。并将申请材料上交相关负责人审复核审批。按照审批意见开展固定资产清理业务，该环节的主要风险点包括。你固定资产处置业务管理混乱职责分工不明确流程不清晰，对处置业务没有引起。足够重视，而任意处置固定资产，易于产生资产流失，二，企业员工为谋取私利，未履行岗位职责，未经过适当的申请审批，鉴定等程序，三次，确定固定资产评估机构，或超越授权范围审批评估结果，出售过程，收受回扣，可能导致出售价格过低，资产损失，三，企业，内部管理，固定资产调配，未按，规定处理造成，管理信息，是真，是，固定资产处置的相关凭证未提交给，固定，财务部门，导致暂时不腐。此环节的关键控制点，包括。一企业应建立固定资产处置管理办法确定固定资产处置的范围标准程序和审批权限，对你出售或投资转出及非货币性交换的固定资产必须再出售转让前对固定资产价值进行评估皆因特别关注固定资产处置中的关联交易和处制定价。处置过程应由独立于固定资产，使用部门和管理部门的相关授权人员办理固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定对于重大固定资产处置应由应从外部聘请具有资质的独立的中介机构进行资产评估。采取集体审议或2000，制度，涉及产权变更的应及时办理产权变更手续，二，对于出租出借的固定资产应由管理部提出，出租或出借的申请，并需经相关授权部门和人员审批审核审核通过后应签订出租或出借合同，三，对，使用期限，正常报废的，对使用期满正常报废的固定资产应由固定资产使用部门和管理部门填制。固定资产报废单。经企业授权部门或人员批准后予以报废清理。对熊期限未满，非正常报废的固定资产应由固定资产使用部门提出报废申请注明。报废原因。估计清理费用和可回收残值一基础支价格等接应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废，废清理是。皆因建立内部固定资产调配管理办法内部固定资产调配应按规定程序及时办理相关手续确保企业内个独立核算单位暂时相府。