 零余额暂付款项的核算举例 案例：某单位发生零余额暂付款项，具体业务如下： 1、2019年单位的职工借基本工资看病，借款时账务处理如下： 做财务会计 借：其他应收款—张某 50 000 预算会计没做。 2、有两个月从工资中扣回4000，账务处理如下： 借：业务活动费用-工资 4 000 预算会计没做， 3、11月，归还时个人将剩余款项直接存在实有资金账户 ，账务处理如下： 财务会计： 借：银行存款 46 000 预算会计： 借：资金结存-货币资金 50 000 贷：零余额账户用款额度 50 000 请问这样做分录对吗？ 但银行存款预算会计就会多计4000元（实际个人存进46000元），因为那4000元是从工资里代扣出来的，我之前是做了事业支出4000，但同事说我做错了。 上述业务处理正确吗？如何进行业务处理： 这是一个单位的真实案例，也具有普遍的代表性，在此予以举例： 分析：上述业务实际应该分为3笔业务： 一是零余额借款，应该如何处理 二是工资扣款，或用其他补贴还款，比如用车补等采暖费补贴还款 三是最后基本户还款的业务处理。 上述业务处理正确吗？如何进行业务处理： 一问：零余额职工借款，预算会计需要记账吗？ 1、预计形成支出的暂付款项可以参照1号文进行处理，未报销的，可以确认相关支出。 2、可收回的暂付款项，预算会计是否需要进行处理。 此案例是以零余额借款的形式，如是基本户借款，可不进行处理，但零余额个人观点认为是需要的，而且必须平行记账，保持财务会计和预算会计零余额随时一致。 借款时： 财务会计： 借：其他应收款 50 000 预算会计： 借：资金结存—货币资金—财政拨款资金 50 000 有些人认为，可收回款项预算会计不需要记账，但个人认为此时记账比较好，资金结存实际代表一种资金形态，当单位零余额从账户中转出，资金形态已经发生了变化，但属于可收回性质，不是实际的支出，所以应增加货币资金，减少零余额，按照2号文规定，可在货币资金下设“财政拨款资金”。 二是工资扣款，或用其他补贴还款，比如用车补等采暖费补贴还款 该单位原分录如下： 借：业务活动费用-工资 4 000 预算会计没做。 这样的业务实际的借款抵扣款，虽形式上没有发生资金流，但实质是有资金流转的，相当于单位的借款收回，因此预算会计是需要记账的。如果不记账，大家会发现，工资少记了一笔。 预算会计： 借：事业支出—工资 4 000 所以，我们再接着分析 如果借款时不记账 此时预算会计记账，是不是应该 借：事业支出—工资 4 000 如果这样，必然会导致此时单位的财务会计零余额与预算会计零余额不一致。 三、还款 11月，归还时个人将剩余款项直接存在实有资金账户 ，预算会计不记账 财务会计： 借：银行存款 46 000 上述的会计处理，能够让单位财务会计零余额与预算会计随时一致。 综上，该单位的账务处理，在工资扣款时，预算会计应该记账，全部还款时，应为46 000，不是50 000。 一己观点，仅供参考。 例1：2018年其他应收款年末余额25000元，其中押金有5000元，差旅费借款10000元，历年呆账10000元，2019年1月1日应如何进行新旧衔接？未按规定衔接，如何补救？ 例2：2019年当年发生其他应收款，年末未报销余额20000元，其中押金有5000元为零余额转出，差旅费借款15000元，其中基本户借款5000元，零余额借款10000元，年末如何进行账务处理？ 例3：2019年当年发生其他应收款业务，2月1日党办借款500元垫付离休人员党费，以零余额现金支票支付。3月1日，该单位由于实行工资统发，不能从工资扣款，因此发采暖费补贴5000元，从采暖费补贴扣个人款项500元，应如何进行账务处理？ 例4：2019年5月发放工资5000元，其中个人因考勤扣款500元，实际支付零余额4500元，6月该单位将扣款用于支付职工绩效500。 例5：某单位支付伙食费5000元，其中职工收取伙食费500元，单位应付负担4500元，以零余额支付。 |
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