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2.居民企业以知识产权作价出资，是否需要缴纳个人所得税，如何确定应纳税所得额，是否享有税收优惠政策？ 解答： 企业以知识产权作价出资，资产权属已经发生了变更，符合所得税征税原则的核心要件，因此需要缴纳企业所得税。 （1）所得税处理的一般原则 企业以知识产权作价出资，应按规定视同销售确定收入。该知识产权若属于企业自身的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；若属于对外购的知识产权，可按购入时的价格确定销售收入。同时，确定的收入均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 应纳税所得额=评估价值-知识产权成本-相关税费。其中：技术转让成本是指转让的知识产权的净值，即在该知识产权的计税基础上减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额；相关税费是指在技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 （2）技术出资税收优惠政策 居民企业以技术出资，包括专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术，在一个纳税年度内，技术出资所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税，即适用12.5%税率；与技术出资相关的技术咨询、技术服务业务免征营业税。但这部分技术咨询、技术服务业务的价款应与技术转让的价款是开在同一张发票上的。 享受税收优惠政策应注意以下事项： ①技术转让应签订技术转让合同，并经相关科技部门认定登记； 其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生的技术转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。 ②享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独核算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独核算的，不得享受技术转让所得的企业所得税优惠； ③企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。 ④还应满足国务院税务主管部门规定的其他条件。 关注"法立方工作室” |
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