- 第01讲 常见发票的种类及样式
发票管理
目 录
01 常见发票的种类及样式
02 发票真伪识别方法
03 税控开票系统介绍
04 远程抄报步骤及作用
05 发票的认证抵扣
常见发票的种类及样式
一、增值税专用发票：常用（一式3联）
二、增值税普通发票：常用（一式2联）
三、增值税普通发票：卷票
四、增值税电子普通发票：
五、定额发票：
- 第02讲 发票真伪识别方法
发票真伪识别方法
一、电话查询：12366
二、网站查询
进入“销货方当地税务局官网查询”
进入“国家税务总局全国增值税发票查验平台”
网址：https：//inv-veri.chinatax.gov.cn／
- 第03讲 税控开票系统介绍
税控开票系统介绍
一、了解税控开票设备
二、税控系统组成
三、企业端操作流程
四、税控系统具体操作流程
五、小规模和一般纳税人开具发票的种类
类别 | 增值税专用发票 | 增值税普通发票 |
一般纳税人 | 可以开具 | 可以开具 |
小规模纳税人 | 税总函〔2019〕243号
全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 | 可以开具 |
六、演示
安装后界面：
- 第04讲 税控系统的系统设置
1.系统设置：1）参数设置；2）编码设置
- 第05讲 发票读入、发票和发票清单填开
2.发票管理：1）发票读入
2）发票填开
纸质发票买回后，最好撕开，盖好章
购买方：调用或直接输入
价格：含税／不含税
增值税发票最高开票限额：
最高开票限额千元（千元版），不含税金额不超过10000元；
最高开票金额万元（万元版），不含税金额不超过100000元；
最高开票限额为十万（拾万元版），不含税金额不超过1000000元；
最高开票限额为一百万元（百万元版），
最高开票限额为一千万（千万元版），
备注：输入合同号／时间／房屋地址
首次打印用A4纸调整好格式后，放入对应的税票，在“发票查询”里打印
3）发票清单填开
一张发票只能使用8行，
限定清单2000行（将增值税专用发票和增值税普通发票的最大清单行数由10000行修改为2000行，此功能自7月1日启用。）
清单在发票查询里用A4纸打印后盖章
清单和发票可以互转
- 第06讲 折扣发票的填开
4）折扣发票填开
打折：可对一行或多行打折，输入折扣率
扣零头：直接输入折扣金额
- 第07讲 发票的作废
5）发票作废：
当月抄税前的发票可以作废
对方未认证（专票）
在发票作废界面选择并作废
纸质发票全部收回并盖作废章
电子发票一旦开具暂不能作废
增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，所以增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。电子发票系统也不支持作废操作，发生退货、电子发票开具有误等情况，开票人应通过开具红字发票进行冲减。
- 第08讲 红字发票填开
6）红字发票填开
1.普通发票：
进入增值税发票系统，点普通发票开具，点击上方负数字样，输入原错误发
票的代码和发票号，开具红字发票。
2.专用发票：
购货方申请：已认证
填开红字信息表--选购货方--打印--查询导出-上传-获取信息表编号16位
--销货方输入信息表编号开具红字发票
- 第09讲 差额征税发票的填开
7）差额征税
征收范围：截止到2018年1月共25行业，其中：
①提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。
②劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
③一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
④房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
差额征收行业根据政策算出允许抵扣的金额---点差额输入金额—系统自动算出税额并倒挤出不含税金额—打印
- 第10讲 机动车发票开具和发票备注栏的填写
8）机动车发票开具
9）增值税发票需要开备注栏的行业
增值税发票符合条件没有按照规定去填写备注栏信息，也不能作为有效税收凭证。
①货物运输
备注栏填写：要有起运地、到达地、车种车号、货物信息等，如果内容较多要另附清单。
②建筑服务
备注栏填写：要注明建筑服务发生地县（市、区）名称、项目名称。
③转让不动产
备注栏填写：不动产的详细地址
特别提醒：同时应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写“不动产名称”及“房屋产权证书号码”（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写“面积”单位。
④出租不动产
备注栏填写：不动产的详细地址。
⑤转让或出租土地使用权
参照不动产转让和出租填写备注栏信息。
⑥单用途商业预付卡（单用途卡）
若销售方和售卡方纳税人不同，销售方在收到售卡方结算的销售款时，要向售卡方开具增值税普通发票，在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且不能开具增值税专票。
⑦支付机构预付卡（多用途卡）
特约商户收到支付机构结算的销售款时，要向支付机构开具增值税普通发票，备注栏注明“收到预付卡结算款”，不能开具增值税专用发票。
⑧保险机构代收车船税
备注栏填写：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
- 第11讲 开票实务工作中常见问题
七、实务工作中常见问题
1.发票怎样增量？
填写申请表经税务
机关审批增量
2.代开的发票怎样作废和冲红？
找代开税务机关作废或冲红
3.发票打印没对齐可以使用吗？
发票章模糊怎么办？
发票盖章不清楚或盖错的情形，
建议当即作废，并重新开具发票，
加盖清晰或者正确的印章。
4.发票丢失怎么办？
（1）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联。
①一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件（盖财务专用章）及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），经购买方主管税务机关审核同意后，作为增值税进项税额的抵扣凭证。
②一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件（盖财务专用章）进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件（盖财务专用章）及销售方主管税务机关出具的《证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件（盖财务专用章）和《证明单》留存备查。
③一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
④一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
（2）企业丢失普通发票发票联后、确实无法取得原始扣除凭证的，必须向主管税务机关举证提供销货方存根联复印件和销货方销售货物入账凭证复印件以及该企业购货清单、入库单、款项支付证明等，由税务人员进行判断所得税税前扣除与否，必要时可下户核查确认。具体以机构所在地税务机关为准。
5.什么是失控发票，取得后如何处理？
增值税专用发票每月不去抄报税，税务部门就会视同为失控发票。
产生“失控发票”的主要原因包括：
1）纳税人逾期未抄报开票数据和申报纳税；
2）纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段；
3）纳税人丢失防伪税控抄报税介质，如税控卡、税控盘，导致无法抄报；
4）纳税人走逃而不抄报开票信息。
购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
企业要对发生的销售到主管税务局申报并缴纳税款，否则购买方不能抵扣该增值税进项税额。
企业如何防范“失控发票”：
（1）要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况；
（2）注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致；
（3）控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失；
（4）要多和税务机关沟通和打消侥幸心理，以防不必要的麻烦。
6.什么是滞留发票？取得后如何处理？
销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。
1）一般纳税人只要取得增值税专用发票必须及时认证发票！必须要360天内认证了，无论是否能抵扣。
2）一般纳税人取得不能抵扣的发票也要认证！
购进固定资产、外购货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目、非增值税应税项目的，取得增值税专用发票的，不能抵扣，必须先去认证抵扣了，然后做进项税转出。
3）小规模纳税人不应索要专用发票?
税法规定，小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，因此，很多小规模纳税人的财务人员要求企业人员在经济活动中不得索要专用发票，这种做法正确么？
小规模纳税人可以取得增值税专用发票，
小规模纳税人，不存在对增值税专用发票进行认证的功能。
“滞留票”一说，专门指一般纳税人，与小规模纳税人无关。
因此，小规模纳税人取得的增值税专用发票，不会形成“滞留票”。
4）小规模纳税人索要增值税专用发票，不会形成滞留票。
很多小规模纳税人问：除了初次购买税控专用设备，其他经济活动取得的专用发票，会不会形成“滞留票”，从而给企业平添麻烦？
这个问题属于纳税人不了解“滞留票”的概念。
“滞留票”是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。小规模纳税人，没有对取得的增值税专用发票进行认证的功能，也就没有“购货方没进行认证抵扣”一说，因此，“滞留票”一说，特指一般纳税人的行为结果，与小规模纳税人无关。
小规模纳税人取得的增值税专用发票，不会形成滞留票。
7.视同销售商品是否需要开票？
从发票管理的立法目的来看，“视同销售”属于涉税业务，应将“视同销售”纳入发票管理范畴，有以下好处：
1）可以防止开票方隐瞒收入、受票方乱摊成本等行为的发生，符合“加强财务监督的需要”。
2）可以证明纳税义务的发生，同时发票记载征税对象的具体数量、金额等信息资料，可以作为税源控制和计税依据，符合“保障国家税收收入的需要”。
8.房屋租赁未取得发票怎么办？
房屋租赁发票是专门针对房屋出租收入而设计开具的发票。房屋租赁发票是去房产所在地的税务局提出开具申请、办理开具手续，由税务局代为开具。
原则上和出租方协商，一般有出租方去税务代开，如果出租方不肯提供发票，只有承租方自己去税务局代开发票了，需要拿上合同，出租方的身份证复印件去税务局代开票，也是要交税。有如下税需要交：增值税、房产税、城市维护建设税及教育费附加、印花税以及个人所得税。
- 第12讲 远程抄报步骤及作用、远程清卡
远程抄报步骤及作用
1.抄税：每月月初（申报期）系统自动上报汇总（销项税额上传税务申报软件）
2.认证：通过认证平台勾选确认（进项税额上传税务申报软件）
3.报税：每月1-15号做好各种报表在申报系统里申报纳税
4.清卡：税务返还申报成功证明
报税完成后（15日之前），打开开票软件系统自动完成清卡工作。
抄税
抄税实务工作中常见问题：
1.远程报税和纳税申报的区别：
2.税控盘被锁怎么处理？
联系当地税务机关解锁
- 第13讲 增值税专用发票的抵扣期限和认证方式
发票的认证抵扣
一、增值税专票认证方式：
1.税务大厅认证
2.登录增值税发票选择确认平台进行确认
搜索各地“确认平台”或者直接从申报系统登录
3.非报税期认证
4.报税期认证
登录增值税发票选择确认平台
报税期认证：先勾选需要认证的发票
再确认需要认证的发票
- 第14讲 增值税专用发票勾选确认操作
登录增值税发票选择确认平台
报税期认证：先勾选需要认证的发票
再确认需要认证的发票
- 第15讲 增值税不得抵扣的情况和认证实务常见问题
三、增值税不得抵扣情况
1.用于简易计税方法计税项目的
如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
2.用于免征增值税项目的
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
3.用于集体福利的
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
4.用于个人消费的
个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
5.非正常损失对应的进项税额
6.购进的贷款服务
贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。
7.购进的餐饮服务
餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。
8.购进的居民日常服务
居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。
9.购进的娱乐服务
娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。
10.失控发票
认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。
所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。
按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。
11.未在规定期限内办理认证或申请稽核比对
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
认证实务工作中常见问题：
1.销项负数专票需要认证吗？
购买方取得进项红字发票不需要认证，负数税额从当期进项税额中转出，
2.发票能否重复认证？
不能重复认证。
如重复认证需要查明原因或根据税局通知进行处理，一般只需要在纳税申报表中进行处理，如企业账务中没有进行重复抵扣，企业账务则一般不需要进行处理。
