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1、科目余额表 余额概念要知道余额的含义是什么 具体报告：该不该有余额，余额的意义 2、而独立审计，很多时候并不是以查问题为主，而更像是在解一道几何证明题。企业的经营情况和财务会计记录就是一道几何题的已知条件，要求证明的就是管理层所提交的财务报表是真实可靠的 3、比较高明的“反审计”技巧也就是在金钱和时间上拖垮审计师。 4、作为一个还在现实物质世界混饭吃的你我凡人来说，做任何事情，都应该先搞清楚最终要拿出来的成果是什么（可能是自己想拿给别人的，也可能是别人要求我们做的），以及我们要为此承担怎样的责任。然后，我们做事才能像激光制导导弹那样，直奔目标而去 5、会计是一门语言，一门描述企业经营状况的语言。审计师对这门语言掌握得越好，就越能把企业的故事讲准确。尤其对于一个上市企业，投资者要了解这家企业的情况，很大程度上是通过阅读经审计的财务报表 6、审计师要有这样一个信念：任何一家企业在经营上的大问题都一定能够用会计语言讲出来 7、作为审计师，不光要学会会计准则，还要把审计准则掌握透 8、审计师平时做一般的业务，可能体会不到按审计准则做事、凡事有章可循的重要性 9、可是，若干年后，客户仍然被发现有虚增销售收入的现象。原来，客户的全部销售收入中，有30%是其他业务销售，而虚增的销售收入正是来自这个领域。 10、那么，这个审计的逻辑链条延伸到何处是个尽头呢？延伸到最原始证据，尤其是第三方证据。比如，第三方的确认函、第三方签字的收货单，等等、逻辑链条的完整性， 11、抽样单元好比是物理学中的“质子、中子、电子”，是不可再分的。对一个抽样单元，你的审计测试要么做了，要么没做，不存在做一半的情况。 12、有的时候，了解了性质，审计师的预期就是这个金额不会太大，而账上也是如此，这时审计师就可以将其略过，进行其他的审计步骤了。先定性，再定量。 13、没有理论指导的实践是盲目的 14、那么，要想很好地发现欺诈舞弊行为，要对现在的审计方法做什么改良呢？ 一是更深入地分析管理层可能进行欺诈舞弊行为的动机和方向，公安局破案最讲究作案动机，这几乎是破案的第一步。 二是熟悉各种欺诈舞弊行为的手法，从而设计有针对性的测试手段。 三是执行更多的实质性测试，而不能再简单地依赖和相信企业的内控。 15、我们凭借常识很容易知道，一个企业的财务数字里，不应该有太多的整数，不应该有太多的“10、15、25……”这些我们知道，很多造假舞弊者也知道。于是，造假舞弊者就尽量避开这些陷阱。现在，我们还知道了这个班福定律。而这个定律是如此有效，以至于即使造假舞弊者知道这一定律，他也很难以一种有效的手段来避开这一陷阱。造假舞弊者要有电影《偷天陷阱》里凯瑟琳·泽塔–琼斯扮演的保险调查员的光栅探测器的技巧，才可能避过这一定律的探测。 16、舞弊三角理论”认为，当动机或压力、机会以及借口三个条件同时成立时，出现舞弊的可能性就很大，审计师必须给予足够的关注，采取有效的审计程序来控制风险。 17、一是一直追到外部证据为止；二是逻辑链条要严密完整，从外部证据的银行确认的余额，通过银行存款余额调节表，一直到账面余额（详见3.1.8做实质性测试时，审计逻辑链条要严密）。 18、往来函证时，如果可能，最好附上一份所确认金额的明细，这样如果有不一致时，对方可以帮助你核对。 19、将对方的收信人尽量写清楚，不要写一些太笼统的称呼，如“财务负责人”之类的。像这种笼统的称呼，可能会让你的确认书无法传到合适的人手里进行处理。在这个领域，可以请客户帮忙提供他们日常联系工作的人员。我见过的最笼统的确认书是发给“中华人民共和国国土资源部”的，这种确认书是不要指望有人回答你了。发这种确认书的人，其幼稚程度，大概可以比得上西方的学龄前儿童给圣诞老人写贺卡这种行为 20、接下来，确认书回来了之后怎么办？与自己事先留底的那份确认书核对，看是否是同一份。 ·看是否是由第三方直接发给我们审计师的，还是由被审计企业中转的，希望整个函证过程不要被客户“污染”。 ·看对方是否无保留地确认了。 ·如果确认的结果是有差异的，一定要跟进。根据情况，与被审计企业，或者与第三方，进一步核对是什么原因导致了这一差 21、对于应收账款的实质性测试主要包括以下步骤： ·取得应收账款的明细，看一遍明细，看看有没有特殊的东西，如余额是负数、余额是太整的数（像10000000这样的）、奇怪的客户名称，等等。 ·为了验证存在性（E），最常规的办法是发确认书。这几乎是做应收账款必做的工作，但这只是验证应收账款存在性的第二有效的手段，前提还得是确认书能得到答复。关于发确认书时要注意的问题，请看4.1.3发确认书时要警惕，要严密控制全程，4.1.4函证工作要注意的问题，4.2.5确认书没回来的替代性措施以及4.2.6怎样选择函证的样本。 ·要验证存在性（E），最好的情形是企业在期后已经收到钱了，则存在性（E）与估值（V）都解决了。所以，做应收账款，第一有效的手段应该是看一下在期后，针对期末余额已经收到了多少钱。如果担心这些钱会不会是从不正常渠道收的钱，可以在查原始凭证时 22、另一项常规的实质性测试工作是取得企业期末的账龄和最近期的账龄，然后对应收账款的账龄进行分析。账龄分析是一个承上启下的分析，它既是对应收账款周转期分析的一个深化和细化，又将直接引出坏账准备提多少合适这样一个话题。不长脑子的工作底稿，往往会把周转天数的分析、账龄分析和坏账准备的讨论三者割裂开来，甚至写出前后矛盾的话来。这就是只会机械地干活，而不知道为什么这么干。这个周转天数代表的含义，大概就是说，平均而言，一笔销售发生之后，要过多少天才能收到钱 23、表达与披露”“估值”“实质重于形式 24、款付出之后，原材料应该很快就会到货，因此预付账款的账龄一般不会太长，一两个月还可以，再长就不正常了。 25、如果属于货款的一部分，不发生对方违约等极端情况是不可退回的，在中国会计准则下，是应该记入在建工程等长期资产而不是流动资产里的。  26、往来函证。一般是不能把A产品的预付款跟B产品的应付账款对冲的，尽管是同一家公司。这包括付款金额、付款时间、附带的追索权等。所以，对于一家公司，预付、应付、预收、应收分别函证，每一项都要对应上具体和合同或项目明细。 27、拿应收账款做例子。如果应收账款的完整性有问题，就是说少记了应收账款，那么，最大的可能是收入也少记了，而这恰恰是收入那一部分主要关注的。 原材料存在性有问题，一是应付账款也少记了，这恰恰是应付账款那一部分会主要关注的 28、好的办法是这样做的。会计每收到一张入库单，就将其存放好。每收到一张发票，就将其与已存放的入库单做核对，如果核对上了，将这两者放在一起，做一个存货入库凭证。到了月底，会计将所有没有与发票核对上的入库单做一个汇总，列一个清单，做一个存货暂估入库的凭证，但并不把这些入库单都订到凭证本里，而是仍然留在手边。第二个月月初，会计马上做一个相反的会计分录，将上月月末的存货暂估入库冲回。然后，在第二个月里，和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对。这样的做法，可以始终很清楚地知道，哪几笔存货还未收到发票。而且，由于有这种“月底暂估，月初冲回”的动作，自然而然地就将暂估与实际发票金额之差消除了 29、在其他应付款这个领域，非常强调每个明细项目的性质（nature）， 其他应付款里有一种情况，是还没有收到发票，企业估计一个数字。事实上，应付账款里也可能存在尚未收到发票的情形。这种没有收到发票的应付款项，过去习惯上叫作预提费用。 30、要始终记住，对于任何一个资产负债表（balance sheet）科目，审计的最终目标是其期末余额（balance），而不是那些中间变化和过程。对那些中间产物做检查，只是一种手段，不是目标 31、如果是这样，销售价格就是产品和服务的合计价格，而不单单是产品的价格。当产品卖出时，只能将产品那部分的销售价格确认为收入，而服务这部分的价格，则要在未来两年内逐步确认。收入要分门別类，有实物收入，有服务收入。 32、利润表类科目在会计处理上主要受两个原则的影响，一个是配比原则，一个是稳健性原则，所以，要想做好利润表类科目的审计，要更加紧密地将对企业经营的了解与审计工作结合起来。这也应该是你的收入确认工作底稿中一定要谈的内容。在中国，大多数情况下，卖方会在货物发出时确认收入。但遗憾的是，同样在大多数情况下，运输是由卖方安排的，运费和保险费是由卖方支付，的，保单上的受益人也是卖方。一旦货物在运输过程中受损，与保险赔偿有关的收益或损失都归于卖方。这样看来，在货物发出时，“商品所有权上的主要风险和报酬”并未从卖方转移给买方。直到货物抵达买方时，“风险和报酬”才可能算是转移过去了。这就意味着很多客户可能提早确认收入了。你应该看过了这些合同，真正弄明白按照合同规定，卖方要付出什么东西才能得到全部货款。要付出的东西并不一定仅仅是一件产品，它可能还包括产品里的软件，可能有安装调试，可能有培训，可能有三年免费维修，还可能有一些不确定的折扣和返利，等等。那么，这些要付出的东西中，任何一样还未交付，都意味着“商品所有权上的主要风险和报酬”可能并未全部从卖方转移给买方。理解与商品相关的收益和风险己经转移。 33、有些费用，它们是与销售收入有较明显的正相关性的 34、所以，A和B的这个美元购车合同，就相当于是两个合同的捆绑，审记就是拆分。将聚在一起的进行拆分。 35、划分负债和权益的关键点，就是对于发行人而言，其是否可以无条件避免金融工具产生的支付义务
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