个人独资企业,顾名思义,都能理解到是由一个自然人投资经营的,不是“企业制”经济组织,按规定不需要交纳企业所得税;其经营所得归个人所有,显然投资者需要交纳个人所得税。 合伙企业,通常由两个或两个以上的自然人出资、合伙经营,当然也有法人或其他组织,同样道理,其中自然人合伙人出资的需要交纳个人所得税。 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。 根据上表,税务局核定的应税所得率为10%,那么应缴纳的个税为: (1)应纳税所得额=500万×10%=50万 对照经营所得税的税率表,适用的税率为30% (2)应纳税额=50万×30%-4.05万=10.95万元 个人所得税的税负=10.95÷500=2.19% 案例分析:一家以软件开发为主要业务的科技公司,500万高额无票成本无法解决,25%的企业所得税+20%的股息红利所得,企业所得税总税负500万*25%=125万,个税(500万-125万)*20%=75万,合计200万。 面对如此高的税负,通过注册在个人独资企业申请核定征收,500万与此企业发生业务关系,合规无票成本为建筑设计费、技术服务费、技术咨询费等,完税合规,500万利润,总税负降至26万。 节税比例高达百万。 为什么有的城市还可以核定征收呢,以上海为例,上海郊区与市中心发展不平衡,为了促进郊区经济发展,设立了总部经济园,而这些总部园区是有这样的扶持政策的: 1、可以注册个人独资企业 2、可以申请核定征收,核定后个税仅0.5%-3.5% 3、提供免费注册地址,无需实地办公 4、提供远程核验,无需本人到场验证 5、提供银行远程核验,无需法人到场可以开户。 |
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