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朗读原文 来自中国内部审计协会 00:00 06:51 在多元化背景下，绩效考核是保障经营目标达成的管控手段，单一的投资领域，管理容易复制，人才可以灵活调配。但跨领域集团，管理人才普遍缺乏。因此，内部审计只有充分发挥好审计服务与监督职能作用，才能满足企业飞速发展的需要。 内部审计是公司内部控制的一部分。通过审计揭示公司经营管理中存在的漏洞和风险，评价内部控制体系建立的完善性及执行的有效性，有助于企业经营管理合法合规、保护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 由于种种原因，有的公司管理者喜欢向董事会报喜不报忧，难免让董事会只看到经营管理中的表象。内部审计作为独立的监督部门，要敢于发出“第二种声音”，以便管理层明晰事实真相，多方面获取决策信息。 以往的审计报告只重“发现问题”。随着经济环境的变化、公司治理实践的深入，内部审计需要从“揭露问题型”向“持续改进型”转变，不仅要善于发现问题，而且要致力于成为经营管理方面的专家，协助解决问题，帮助组织提高经营管理水平，为组织的健康发展保驾护航。 内部审计项目的开展，要围绕集团的发展战略目标，聚焦重点风险领域。通过推动公司建章立制，落实执行，促进加强内部控制与风险管理。作为公司“改善管理、堵塞漏洞、防范风险”的有力“推动器”，针对经营管理中的问题，与经营管理层共同研究风险应对方案，提出合理化可行性建议，为公司排忧解难，从而实现内部审计由查错防弊到风险管理的价值增值。 集团应将审计监察部作为培养人才的基地和摇篮，通过设计合理有效的晋升和激励机制，吸引、培养和选拔具备良好职业道德的财务、经济、管理、法律等专业人才，根据管理需要输送到子公司的各条战线，充当管理主力军。业务上，可实行垂直管理的分级模式。在二级事业部，建立独立的审计部门或岗位，划分审计重点及审计级次，避免审计重叠或者审计盲区。
对于二级审计机构，要求提交年度、月度审计计划以及审计报告等资料备案，并就审计经理级岗位的选拔留用向公司管理层提出专业意见。另外，应加强对经理级管理、重大事项报告、考核等方面的制度指导。要根据集团公司的规模配备合理数量的复合型审计人员，形成一套健全高效的审计人才培养、激励、评价和使用机制，通过工作锻炼，不断提升审计队伍整体能力素质。根据专业需要，建立兼职审计人才库；根据审计项目需要，抽调专业人员参与审计。集团审计监察部以及建立的多级审计体系，均由集团董事会或审计委员会直接领导，并充分授予其监督权和检查权。“只披露，不整改，等于没有披露”。应披露经营管理中存在的问题，利用风险热力图，按照评估风险的重要程度，督促审计整改的落实，并加强后续跟踪审计；还应将整改纳入经营业绩考核范围，督促整改得以落实。要建立《审计项目考核制度》《审计质量控制制度》《投诉举报管理制度》等，规范相关业务流程。针对不同产业、不同审计项目，形成可借鉴的审计方案、可操作的审计工作手册、可规范的审计工作底稿和审计报告模板，以沉淀审计成果，指导内部审计人员有效开展审计工作。一是强化经营目标责任制审计。 为了科学评价经营单位的业绩，内审部门必须以现有的业绩考核体系和评价体系为依托，参照公认会计准则，强化经营目标责任制审计。 随着投资领域的拓展以及信息科技的飞速发展，应积极探索实施专项审计。根据集团发展的需要，建立风险预警机制，在审计立项、审计项目开展及审计报告中，关注风险并评估风险，从而促进被审计单位加强风险管理体系的建立与改善。成立跨部门协作小组，实施协同检查。必要时，联合集团其他部门，组成风险管理机构，对内部控制与风险管理进行指导与监督。对于工程造价问题，若内审部门没有配备专业人员，则通过招投标，选定第三方机构，实行审计外包以规避风险。在项目投资阶段，与财务部、法务部一起，配合战略投资部，承担内部投资前的尽职调查，协助集团把好项目投资前、投资中的风险识别、评估与应对关口。聚焦审计视角，加强审计计划统筹。根据新特点，重点关注管理层凌驾于内部控制之上的风险，加强任期经济责任审计。并将审计视角聚焦到新投资领域和主要产业，增加审计维度、提高审计频率。
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