【原】2019年个人所得税综合所得汇算清缴之六

【静税】是一个专注于财税政策学习和涉税实务操作的公众号，您的支持是我创作的动力！点亮文章结尾右下角“在看”小花，关注我，爱生活，学财税，每天进步一点点。

                                 

个人所得税综合所得汇算清缴的税收征管及申报表填列

 

2019年是个人所得税综合所得汇算清缴的第一年，今天又是个人所得税综合所得汇算清缴的第一天，前面我们已经就综合所得年度汇算的大部分问题作了探讨，下面将就年度汇算征收管理及重点申报表的填列作一下小结，希望会对大家接下来的年度汇算有所帮助。

     

一、办理时间：2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

 

【静之特别提醒】：无住所的纳税人也能构成个人所得税的居民个人。居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中境

内居住累计满183天的个人。

    非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

 

二、办理方式：自主选择

 

（一）自己办：自行办理年度汇算。

【静之特别提醒】：为了保护个人隐私，还是以自己办为首选。

 

（二）单位办：通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。

【静之特别提醒】：

1. 连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人：指保险营销员或证券经纪人。

2.通过扣缴义务人代为办理需要履行必要程序：纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。（注意：必须书面确认，划清责任）。

 

（三）请人办：委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

【静之特别提醒】：

1.委托办理需要履行必要程序：受托人需与纳税人签订授权书。扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。（注意：必须签订授权书，划清责任）。

2.纳税人如果发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。（注意：即使委托办理，纳税人自己也可以更正申报）。

 

 三、办理渠道:

 

（一）网上税务局：包括手机个人所得税APP。

【静之特别提醒】：建议优先采用网上税务局。强烈推荐下载手机个人所得税APP，自主办理纳税申报。利用手机个人所得税APP办理年度汇算极其便捷，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务。

目前，在手机个人所得税APP上实现了一人式归集：基于唯一的“自然人纳税人识别号”，所有纳税年度，全国范围内，全部涉税信息归集。实现了预填报：符合规定情况的纳税人，系统根据数据自动填写申报表，由纳税人自主勾选属实的收入记录并完成申报。

【静之特别提醒】：通过手机“个人所得税APP”可以查询到2019度收入和纳税申报记录。通过APP查询时应选择2019年，系统默认是2020年。

手机“个人所得税APP”的功能非常强大，查询时可以整体查询，也可以分项查询。可以查询到纳税人各月综合所得的收入， 专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、费用扣除，另外“个人所得税APP”，还可以查询到纳税人自己所有已经被代扣代缴的收入项目和扣缴税款，包括扣缴义务人以外的单位预扣预缴税款的信息。纳税人可以根据“个人所得税APP”中的提示一步步确认信息，进行申报和退税申请，非常快捷。

 

（二）邮寄申报：纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。

 

（三）到办税服务厅办理

 

四、资料留存：

 

纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将办理2019年度汇算的相关资料（比如：大病医疗费用的结算票据），自年度汇算期结束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。

 

五、接受年度汇算申报的税务机关

 

原则：方便就近。

（一）纳税人自行办理或受托人代为办理。

1.向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报；

2.有两处及以上任职受雇单位的：可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。

3.纳税人没有任职受雇单位的：向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

 

（二）扣缴义务人办理：向扣缴义务人的主管税务机关申报。

 

六、年度汇算的退税、补税

 

（一）纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。

【静之特别提醒】：纳税人一定要准确填写身份信息资料，在中国境内开设的符合条件的Ⅰ类卡银行账户。这些操作都能在手机个人所得税APP中完成。

纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，扣除年度费用6万元之后，不会产生应纳税所得额，无需纳税，税务机关在网上税务局（包括手机个人所得税APP）提供便捷退税功能，可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。（如果在“个人所得税APP”，按提示一步步操作即可。）

 

案例：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

 

【静之特别提醒】：强烈建议纳税人在“个人所得税APP”，勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。

 

【静之特别提醒】：如果超过5月31日，但未超过汇算清缴期6月30日，仍可继续办理退税，但需填报正式申报表，会比较麻烦一些。

七、居民个人综合所得年度纳税申报表的填报

 

（一）没有取得境外所得的居民个人：填列《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》、《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》

1.《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》：适用于纳税年度内仅从中国境内取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（以下称“综合所得”）的居民个人，按税法规定进行年度汇算。

2.《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》：适用于纳税年度内仅从中国境内取得综合所得，且年综合所得收入额不超过6万元的居民个人，按税法规定进行年度汇算。

3.《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》：通过提问的方式引导居民个人完成纳税申报，适用于纳税年度内仅从中国境内取得综合所得的居民个人，按税法规定进行年度汇算。

　（二）取得境外所得的纳税人：《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》：。

 《个人所得税年度自行纳税申报表》问答版、简易版比较简单，《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》取得境外所得的纳税人填报， 申报表在文章中不易展示和讲解，这里我们我们仅就比较常见的《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》重点栏次的填列作一说明。

综合所得个人所得税计算
项目	行次	金额
一、收入合计（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）	1
（一）工资、薪金	2
（二）劳务报酬	3
（三）稿酬	4
（四）特许权使用费	5
二、费用合计 [第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]	6
三、免税收入合计（第7行=第8行+第9行）	7
（一）稿酬所得免税部分[第8行=第4行×(1-20%）×30% ]	8
（二）其他免税收入（附报《个人所得税减免税事项报告表》）	9
四、减除费用	10

【静之特别提醒】：

1.第1行“收入合计”：毛收入合计。

2.第6行“费用合计”：仅指劳务报酬、稿酬和特许使用费合计数字的20%，不包含工资薪金。

3.第8行“稿酬所得免税部分“：稿酬收入×（1-20%）×30% 

4.第10行“减除费用“：税法规定的减除费用6万元。

5.“全年一次性奖金个人所得税”：无住所居民个人预缴时因预判为非居民个人而按取得数月奖金计算缴税的，汇缴时可以根据自身情况，将一笔数月奖金按照全年一次性奖金单独计算。

全年一次性奖金个人所得税计算 （无住所居民个人预判为非居民个人取得的数月奖金，选择按全年一次性奖金计税的填写本部分）
一、全年一次性奖金收入	34
二、准予扣除的捐赠额 （附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》）	35
三、税率（%）	36
四、速算扣除数	37
五、应纳税额[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]	38

 

【静之特别提醒】：无住所居民个人预缴时预判为非居民个人，没有按居民个人取得综合所得的预扣预缴方法缴税，而是按月由扣缴义务人代扣代缴税款，等到年度汇算时发现达到了居民个人的标准，这时可以将一笔数月奖金按照居民个人”全年一次性奖金”计税方法重新选择单独计税，此时需要填列此部分内容。（居民个人全年一次性奖金缴税方法，详见2019年个人所得税综合所得汇算清缴之二）

 

【静之特别提醒】：前面讲过，对居民个人在2019年取得全年一次性奖金时是已经并入当月工资薪金所得计税的，年度汇算时，则不可以再选择单独计算纳税。