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如何计算个人所得税综合所得汇算清缴退补税额？ --静之 【静税】是一个专注于财税政策学习和涉税实务操作的公众号，您的支持是我创作的动力！点亮文章结尾右下角“在看”小花，关注我，爱生活，学财税，每天进步一点点。 个人所得税综合所得汇算清缴就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。 个人所得税综合所得汇算清缴具体计算公式如下： 2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额 【静之特别提醒】：2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。 第一步：汇总综合所得收入额：居民个人汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入额。 【静之特别提醒】：综合所得收入，不等于综合所得收入额。前面讲过“收入”与“收入额”的区别。只有工资薪金所得收入与收入额相同，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 工资薪金所得收入额＝工资薪金收入 劳务报酬所得收入额＝劳务报酬收入×（1-20%） 特许权使用费所得收入额＝特许权使用费收入×（1-20%） 稿酬所得收入额＝稿酬收入×（1-20%）×70% 居民个人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的，无需办理年度汇算。收入不超过12万元，不管年度汇算补税多少，都无需办理年度汇算。 注意：工资薪金所得收入是指未扣除三险一金之前的金额。虽然先扣除还是后扣除，不影响最终应纳税所得额的计算，但是影响是否属于无需办理汇算清缴的情形。 第二步： 减除费用：减除费用六万元、“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。 【静之特别提醒】：减除费用六万元：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款（计算预扣税款时，累计减除费用：每月按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算）。 注意：居民个人取得综合所得，不管一年中实际工作了几个月（比如大学毕业生当年可能只工作2个月；比如退休人员当年可能只工作8个月），在综合所得年度汇算时，均可以扣除费用六万元。同样道理，专项附加扣除等也可以扣全年金额。 专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 专项附加扣除具体项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 其他扣除：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 捐赠：《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）专门就公益慈善事业捐赠个人所得税作出了具体规定，我们以利用单独专题进行讲解。 第三步：计算年度应纳税额：适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额。
第四步：减去已预缴税额：减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。 思考：如果某居民个人平时工资薪金所得不高，扣缴义务人没有预扣预缴税款，年度汇算需补税金额不超过400元的，是否需要办理年度汇算？ 答：需要办理。年度汇算需补税金额不超过400元的，无需办理年度汇算前提是扣缴义务人已依法预扣预缴税款。 思考：如果某居民个人平时取得工资薪金所得时，扣缴义务人已按规定办理了预扣预缴税款，年度汇算时应纳税额与预扣预缴税款一致，但不超过400元，是否可以办理退税？ 答：不可以。年度汇算需补税金额不超过400元无需办理年度汇算的情形，是指在扣缴义务人已按规定办理了预扣预缴税款后，年度汇算再补税不超过400元，免予办理年度汇算。 |
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