 一年到头，企业难免会经历各种损失。什么是损失呢？损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。比如：库存积压赔钱卖了，仓库保管不好产品变质了，应收账款收不回来了，小汽车报废或低价处置了等等。虽然现在只需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》就可以税前扣除，但是还要哪些资料留存备查呢？本文详细介绍各种损失账务处理、纳税申报及留存备查资料。 存货损失 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。 案列一 甲公司是商贸公司，2019年由于市场价格波动，将价值5000元的商品按3000元低价出售，汇算清缴需要做损失吗？ 分析：目前对于价格波动造成的损失，各省口径不一，以河北省为例。根据河北省国家税务局公告2014年第5号规定，企业正常销售的产品因市场价格波动造成的售价低于成本的差额，不属于《实施条例》第三十二条规定的损失，因此不需进行清单申报。所以，甲公司汇算清缴时不需要填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。 案列二 甲公司是商贸公司，2019年由于管理不善，下雨导致价值10000元的存货受潮不能销售，该批存货对应的进项税额是1300元，汇算清缴需要做损失吗？ 分析：因为没有残值及责任人赔偿，所以损失金额为11300元。 1、账务处理 借：库存商品 1300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300 借：营业外支出 11300 贷：库存商品 11300 2、汇算清缴申报表  最后，存货报废、毁损或变质损失，需要以下资料留存备查：
注意 根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。 应收账款损失 案列一 乙公司应收A公司账款10万，账龄5年，A公司因经营不善无法偿还该笔账款，2019年乙公司将该笔账款确认为坏账，汇算清缴如何申报？（乙公司适用小企业会计准则） 1、账务处理 借：营业外支出 100000 贷：应收账款 100000 2、汇算清缴申报表   【注意】《小企业会计准则》是不需要计提坏账准备的。 最后，针对不同情况导致的应收及预付款项坏账损失，分别需要以下资料留存备查： ● 相关事项合同、协议或说明； ● 属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； ● 属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； ● 属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； ● 属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； ● 属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； ● 属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 注意 这里要求的是“专项报告”，并不是“法定资质中介机构出具的专项报告”。 另外，如果应付款项长期挂账的话，也会有涉税风险。根据河北省国家税务局公告2014年第5号第二条规定：企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付款项以及清算期间未支付的应付款项，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不计入当期应纳税所得额。已计入当期应纳税所得额的应付款项在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。 固定资产损失 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额。 案列一 丙公司2018年12月购入一辆车，价值58.61万，按4年计提折旧，残值率5%。2019年6月公司该辆车由于使用不当报废，残值收入5.65万，如何处理？（一般纳税人，适用小企业会计准则） 案列二 丙公司2018年12月购入一辆车，价值58.61万，按4年计提折旧，残值率5%。2019年6月公司将该辆车以33.9万价格卖给另外一公司，如何处理？（一般纳税人，适用小企业会计准则） 1、账务处理   2、汇算清缴申报表  注意 ① 资产处置收入为“不含增值税收入”，即：5.65/1.13=5； ② 资产计税基础＝50.53－6＝44.53； ③ 纳税调整金额为0，表明无税会差异，可据实扣除。  【注意】“转让固定资产损失”不需要在第8栏次填写。 最后，固定资产报废、毁损损失，需要以下资料留存备查： ● 固定资产的计税基础相关资料； ● 企业内部有关责任认定和核销资料； ● 企业内部有关部门出具的鉴定材料； ● 涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； ● 属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； ● 损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 以上是企业在实操中经常遇到的情况，最后还是要提醒大家：把损失的证据链准备完整，从而减少不必要的风险。 本文仅代表作者个人观点，具体执行请以当地为准！  我知道你在看哟  |
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