在企业所得税汇算清缴中,各类费用扣除的标准大不相同,为了能更好的帮助大家准确掌握各类扣除标准,以下对常见扣除标准做了一个梳理。 类别 | 一般扣除标准 | 特殊扣除规定 | 工资薪金 | 企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除 | 支付给残疾人员的工资加计100%扣除 | 职工福利费 | 不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 |
| 职工教育经费 | 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 | 软件、集成电路设计、动漫企业职工培训费,可以全额在计算应纳税所得额时扣除。 | 工会经费 | 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 |
| 基本社保保险、住房公积金 | 全额税前扣除 |
| 企业责任保险 | 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,准予全额税前扣除。 |
| 企业财产保险 | 按照规定缴纳的保险费,准予扣除 |
| 商业险 | 企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得扣除 | 企业依照国家有关规定为特殊工种职工购买的人身安全保险费,可以据实扣除 | 补充养老保险 | 不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除;超过部分,不予扣除 |
| 补充医疗保险 | 不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除;超过部分,不予扣除 |
| 党组织工作经费 | 实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除 |
| 业务招待费 | 与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ | 企业筹建期间,按实际发生额的60%计入企业筹办费,并在税前扣除 | 广告费和业务宣传费 | 不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 | 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含洒类制造)的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得税前扣除 | 手续费和佣金 | 所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%限额内,准予扣除;超过部分,不得扣除 | 保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除 | 公益性捐赠支出 | 年度利润(会计利润)总额12%以内的部分,准予扣除,超过部分,准予结转三年内扣除 | 应对新完肺炎疫情的现金和物品允许税前全额扣除 | 研发费用 | 未形成无形资产的,按实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%在税前摊销 |
| 经营性利息支出 | 无关联关系,同期同类范围内可直接扣除; | 在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为: 1. 金融企业,为5:1; 2. 其他企业,为2:1; | 罚款、罚金和被没收财物损失 | 不得扣除 |
| 税收滞纳金 | 不得扣除 |
| 赞助支出 | 不得扣除 |
| 不征税收入的支出费用 | 不得扣除 |
| 环境保护专项资金 | 准予扣除,按规定提取,改变用途不得扣除 |
| 企业间的管理费、支付的租金、特许权使用费 | 不得扣除 |
| 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 | 不得扣除 |
| 税金 | 可以扣除,增值税、企业所得税不得扣除 |
| 未经核定的准备金 | 不得扣除 |
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