|
“ 如果不能衡量，就无法管理。 管理大师彼得.德鲁克 ”
“ 我们所有投资的收益都是基于对企业财务数字深度分析的，企业财务数字反映经营管理能力。 沃伦.巴菲特 ”
“ 通过报通过报表我可以马上知道公司的经营状况和问题，并及时进行经营改进。 李嘉诚 ” 财务报表是企业经营情况的仪表盘，车辆仪表盘上的燃油指示灯、车门指示灯、水温指示灯等指示灯描述了每个时刻的真实车辆状况，正如企业的资产负债表反映企业在某个时间的财务状况。仪表盘上已行走公里数描述了行驶过程累计的行驶结果，正如企业的利润表反映企业一定期间的经营成果。
财务报表就像企业的脸，经营者、员工、中层管理者、高层管理者、老板通过财务报表就能掌握企业当前的各方面情况，对于他们而言，看懂财务报表是懂会计的第一步。 财务报表对于初涉经营管理的经营者来说显得神秘而复杂，繁杂的报表项目和数据常常让经营者望而却步。实际上，财务报表并不复杂，经营者可以从两条路径了解财务报表： 企业的经营活动是财务报表数据的起点，企业的业务活动、经营方式及竞争战略从根本上决定了企业的财务结构和财务结果，进而反映到了财务报表中。了解财务报表的起点不在于报表的数据，而在于企业的经营战略、经营方法和具体的业务活动； 基于财务报表诊断分析后的财务决策行为会影响企业的经营活动，如经营者所采取的筹资方式将影响接下来的投资行为，在不同经营发展阶段采用债权筹资或股权融资对企业的投资和经营行为方向有重大影响。
管理不得不知的三大报表
我们在上市公司的年报中经常发现很多的财务信息报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注、审计报告、内控报告等等。但在企业经营过程中，主要涉及的报表是资产负债表、利润表和现金流量表，其他不作为经营会计的重点掌握。
资产负债表 资产负债表是静态报表，反映某个特定时刻公司的财务状况，包括资产、负债、所有者权益三方面的情况。 资产负债表是企业资金使用状况的一张快照，左边代表特定时刻资金的所有占有状态，右侧代表这一时刻资金的所有来源状况。
资产负债表左侧的资产是“公司所有的”，即公司的资金占用，好比你在指定的某一天光临某公司，开列清单记录该公司所拥有的每一件物品，并列示出价值。这些物品都是公司所拥有或控制的，以前经营累积下来的结果，并且这些物品预计以后会为公司带来价值。 资产负债表右上侧的负债是“公司所欠的”，即公司的欠款，这些欠款好比你在指定某一天光临公司，将所有公司的欠条、借款合同、采购合同、借据、劳务合同等合同翻个遍，将里面所有欠别人的款项列示出来，并计算出总额。这些负债是公司应承担的义务，这些义务是以前累积下来的结果，这些负债以后会导致利益流出公司。 资产负债表右下侧的所有者权益即是“老板所有的”，即将“公司所有的”减去“公司要还的”，就像现在大家购房购车一样，你要讲房子的价值和车的价值扣掉银行的贷款，才是你真正拥有的财富。所以所有者权益有另一种说法叫“股东权益”，即真正属于股东所有的价值。 资产=负债+所有者权益是我们经常说的“恒等式”，顾名思义，“恒等式”意味着每时每刻都是相等的，所以财务上经常说资产负债表一定是平的，这种“平”指的就是资产资产负债表的左右一定等于右边，就想天平一样左右一定相等。
利润表 如果说资产负债表是你某天光临公司时，将这家“公司所有的”资产、“所欠的”负债，及计算出来“老板所有的”，予以列示的结果话。那么利润表就是你亲自入驻到公司，记录其在某个时间段内公司“所挣的”收入、“所花的”费用，以及最后“所剩的”的利润。
利润表是一段时间内企业经营成果的反映，表示为公司真正赚到的钱。 “资产=负债+所有者权益”是企业某个时刻的静态恒等式的话， “收入-费用=利润”就是企业某个时间段的动态恒等式。 在经营过程中，我们 惯在利润前面在一个字“净”，是因为为了后期管理的方便，利润有可能是毛利润（简称”毛利”）、经营利润（operating income）、息税前利润（EBIT）、净利润（net income）等不同的细化考核方式。
现金流量表 统计资料表明：在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。 为什么会出现这种情况呢？在销售产品时，货物已经销售，已经视为公司的收入，公司已经拥有应收款项的权利，而这笔交易并没有导致现金的增加，即销售不一定产生现金。这也是会计上经常说的“权责发生制”。“权责发生制”以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权利的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。对于会计而言，因为销售行为成立，已产生收入，且已取得收款的权利，只是这个权利不是现金，所以销售和现金是不同步的。资产负债表和利润表的记录标准是权责发生制。 为了了解公司资金的真实情况、防止资金不足带来的风险，于是有了现金流量表。现金流量表以现金收到或付出为标准，来记录资金的流动和影响。从资金的角度而言，企业的资金活动主要存在于三种企业活动中：经营活动、投资活动、融资活动。所以现金流量表也按三种活动来体现资金的流向和产生。
很多财务专家认为，现金流量表中经营活动产生的现金流量比净利润更能可靠地反映公司的业绩。所以在看财务报表时，财务人员第一眼经常看净利润和经营活动产生的现金流，如果这两者的金额差异较大，或者跟往年相比两者比重发生较大变化，那么很可能净利润数据是被操纵的。现金流量表中的数字记录了现金的真实流动，是比较客观的衡量指标，也是判断报表是否舞弊的重要参考。
为什么经营管理人员要学财务？
一、透过数据管理企业。 随着中国经济高速增长的洪流放缓和全球化时代的到来，企业面临的市场环境和内部情境复杂多变。粗放式经营不再适合今后潮流，企业经营者必须正确把握自己企业实际的经营状况，在此基础上做出正确的经营判断。而要做到这一点，前提就是要精通分析财务数据以及通过数据寻找背后的管理原因，最终解决管理问题。显然，财务数据是“现代经营的中枢”。一个懂财务的管理者相对于不懂财务的管理者，就像给自己戴上了一个透视眼镜，能看到常人看不到病灶，那么在分析企业经营管理问题时就能透过现象看到本质问题，解决问题也想庖丁解牛一样游刃有余，有章法有套路，避免了盲目性。 比如在利润分析中，学会利用损益表中的数据，进行相关的比率计算，对照历史数据和同行之间进行比较，可以发现本企业的异常点，然后再将异常的科目细分，并一项一项仔细分析，看看哪个科目哪个数字可以削减，彻底研究探讨。这样，有针对性的寻找经营管理改善的原因，这才叫企业经营。 二、财务思维看经营，不再雾里看花。 比如如果问以下几个问题：如果从三方面全面概括出企业经营的主要活动，有哪些？企业经营的风险有哪些？企业经营规划或全面预算管理的思考脉络是什么?以上问题如何回答？如果没有财务思维的帮助，相信回答是五花八门。其实这个问题很简单。财务老师在非财课程中会解读资产负债表和损益表，并从两张表提炼出企业经营的三大活动：筹资活动、投资活动、经营活动。以上问题的回答都从这三大活动入手。当有了这种财务的主线思维后，看待企业经营问题才会真正做到“全面”。尤其是在沙盘模拟课程中，学员面对企业经营，大多感觉是各种信息扑面而来，而需要决策的问题方方面面，学员的思路往往是杂乱无章。这时候，帮助学员运用这三大活动的主脉络进行经营规划和全面预算管理，整个思考路径就豁然开朗，所有经营当中的困惑迎刃而解。 所以，掌握和运用财务知识解决管理问题是一名优秀的管理者所必备的非常关键的能力。非财务经理只有在深入领会财务管理知识的基础上，才会更好地将财务管理与企业发展、战略决策、内部控制及自身管理工作相结合，学会从财务管理的角度全方面地考虑企业的运营，增强实际工作中与财务部门沟通的能力，实现企业的优化和可持续发展。 |
|
|
