从今天开始,豆豆(豆阿凯)老师的注会小课堂开讲啦! 注会《税法》主要特点是琐碎,所以又有“碎法”之称。从考试上来说,税法结合了经济法和财管的特点,需要一定的记忆和计算能力。相对经济法,记忆的量同样很多。 那么备考《税法》如何将其一举拿下呢?今天为大家带来的是豆老师整理的注会《税法》必背税率系列的增值税篇,记得收藏哦! 增值税税率 一般纳税人——一般计税方法——增值税税率(4档):13%;9%;6%;零税率。 【政策变动】自2019年4月1日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。 1.基本税率13%:销售或进口货物,提供加工、修理修配劳务,有形动产租赁。 2.低税率9%(货物类):跟居民吃有关系的、用有关系的、看有关系的,农有关系的。 (1)粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐 (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚 (3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜 3.低税率9%(服务、销售无形资产、不动产类):交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。 4.低税率6%:销售增值电信、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产。 增值税征收率 1. (一般3%,特殊5%,把5%的记下,排除法3%) 2. 征收率5%(主要涉及不动产销售、不动产经营租赁、劳务派遣服务选择差额纳税、人力资源外包) 全面“营改增”过程中的特殊项目: 1.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。 2.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。 3.房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。 4.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。 5.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。 6.小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。 7.其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。 【链接】个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 8.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。(注意:高速公路是3%) 9.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。 10.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。 11.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。 差额纳税:全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率纳税。 向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 作者:豆阿凯。中华会计网校、注册会计师网校官微原创文章。
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