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文/何璇 3月31日，国家税务总局发布《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》（以下简称《指引》），这意味着新个税法后的首次年度汇算清缴已经徐徐启动。 据了解，3月以来全国已有多个省份开通了个人所得税年度汇算清缴的申报工作。在前期云南、青海、山西、广西、贵州、大连6省市先行开放基础上，内蒙、辽宁、江苏、广东等12地于3月27日开放了手机APP、网页等远程办税功能。3月31日，黑龙江、上海、浙江、福建等14地手机APP、自然人电子税务局等远程办理2019年度个人所得税综合所得年度汇算功能开通。 但受新冠肺炎疫情影响，北京、湖北两地目前还没有开通此功能，国家税务总局表示，后续还会随着各地疫情防控情况变化陆续分批分区开放，大家可以关注本省(市)税务局官方网站，开放的第一时间会发布通告。 个税年度汇算是什么？ 年度汇算是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为，能更好地体现量能负担、税收公平的原则，能更好发挥个人所得税收入分配调节作用，也与世界绝大部分国家税制相接轨。 新个税法改革后，居民个人取得综合所得按年计算个税，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。 通俗地说，小伙伴们可以把单位想象成上学那会儿的“课代表”，把个人所得税想象成交给国家的“作业”。到了每个月收“作业”时间，“课代表”会先按照一个月应该缴纳的税款定额收“作业”缴给国家，这个过程就叫“预扣预缴”。但由于有些人的收入和家庭状况是动态变化的，或者在工资之外有劳务报酬、稿酬或特许经营使用费等收入，后三者预扣预缴时是单独计税的，且税率与工资并不相同，这就可能产生多缴税或者少缴税的情况，因此第二年3月至6月间，国家要检查“作业”，进行“汇算清缴”。缴税缴多了，国家会给你退钱；缴税缴少了，要把差的钱补上。这不，国家检查作业的时刻到了。
（图片来源于《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》） 谁需要办理年度汇算？ 如果您是居民个人，在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。 这里我们注意一下，对绝大部分2019年1月至12月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。 如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。 如果您不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。
（图片来源于《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》） 如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。 在完成申报时，系统会自动询问您是否申请退税，只要您提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税。您的退税申请，税务机关审核通过后会将退税资料发送人民银行（国库），由其退还至您指定的本人在中国境内开设的符合条件的银行账户中。您可通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局查询您的退税进度。邮寄申报、大厅申报的，也可通过上述渠道查询。
（资料来源于《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》） 如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。需要注意，补税应当在6月30日前完成年度汇算申报并及时补缴税款。具体可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构（第三方支付）等方式补缴。
（资料来源于《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》） 个税补缴一定要重视起来，纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。 如何办理年度汇算申报？ 年度汇算通常要经历前期信息或资料准备、填写申报表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。 自己办，即纳税人自行办理。手机申报，适合绝大部分收入、扣除事项相对简单且没有境外所得的纳税人。主要需要填写纳税申报表（个人所得税年度自行纳税申报表）；如果有新增或者调整本人重要基础信息（如有效联系方式、银行卡）、专项附加扣除信息等扣除信息，需要对相应信息进行补充或更新。上述事项均可通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道“随时随地”办理。 如您不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。需要特别注意：手机APP和自然人电子税务局申报，都是免费的。千万勿用非官方软件办理，以防上当受骗！
（图片来源于个人所得税APP） 单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2020年4月30日前与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。 请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。 年度汇算结束后，您需要将与您的收入、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款、补退税款等相关信息资料留存备查。 跳槽、自由职业者如何办理年度汇算？ 对于同一年度内换过单位的纳税人，您可以在其中任意选择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关将负责受理您的纳税申报、为您办理退（补）税，进行后续管理并为您提供相应的纳税服务。 比如，您2019年在A单位上班，2020年1月跳槽至B单位，您年度汇算应当向A单位所在地税务机关申报。 假如您2019年1-8月在A单位上班，9-12月跳槽至B单位，您年度汇算可向A单位所在地税务机关申报，也可以向B单位所在地税务机关申报。 现在自由职业也很流行，这类人群该如何办理年度汇算呢？如果2019年度没有取得过工资薪金，仅有劳务报酬（或者稿酬、特许权使用费），自由职业者可向户籍地税务机关办理年度汇算，也可向经常居住地税务机关办理。 大家对个税年度汇算还有什么疑问吗？欢迎给小招留言，我们一起讨论。 （本文文字版权属招商银行所有。在任何情况下，本文资料中的信息或所表述的意见不构成广告、要约、要约邀请，也不构成对任何人的投资建议，仅供交流使用。） |
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