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案列 我是一家商贸公司，4月份把账面上的一辆前年购置的汽车出售了，如何缴纳增值税？如何账务处理？当时买的时候不含税价格20万元，抵扣了增值税3.4万元。现在仅仅卖了3.39万元。 如何计算增值税 由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，需要按照适用税率征收增值税。目前增值税适用税率为13%。 因此你需要缴纳增值税销项税=3.39万元/1.13*13%=0.39万元 注意1： 你公司属于一般纳税人购进车辆时已经抵扣了增值税，因此销售的旧车不得享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。 注意2： 若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。 注意3： 若是你公司销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的汽车，属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，则也可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。 如何进行账务处理 转入固定资产清理： 借：固定资产清理 5万元 累计折旧 15万元 贷：固定资产 20万元 出售了3.39万元 借：银行存款 3.39万元 贷：固定资产清理 3万元 应交税费-应交增值税-销项税额 0.39万元 结转固定资产清理净损失 借：营业外支出 1.61万元 贷：固定资产清理 1.61万元 如何开具发票 由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，跟正常销售货物一样，既可以开具13%的增值税专用发票，也可以开具13%的增值税普通发票，对于不需要发票的个人客户，也应做无票收入来进行纳税处理。 注意： 若是你公司属于小规模，可以按照规定适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策，应开具普通发票，不得开具专用发票。当日你也可以可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 如何进行增值税申报 无票收入的增值税纳税申报如下： 来源：郝老师说会计 |
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