 点击上方“蓝字”带你去看小星星 一、全额结算、差额计税 （一）派遣方 1、收款、确认收入、计提税费（选择差额计税，但先全额按照5%计提增值税；因为收到款项与代发工资时间上肯定不完全一致，待支付工资才可以减除） 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 2、支付工资、社保费及公积金 借：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社保费及公积金（个人部分） 3、结转工资 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 4、差额减除 借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 贷：主营业务成本 注：差额计税方式下，工资及社保费、公积金等部分不得开具增值税专用发票。派遣单位可以分别就工资及社保费、公积金等部分开具普通发票，就收取手续费部分开具专用发票； 也可以直接通过“差额征税”模块开具税率“***”增值税专用发票，票面税额仅为依照手续费计算部分。 （二）用工方 借：成本费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用） 贷：银行存款 二、全额结算、全额计税 （一）派遣方 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 注：一般纳税人按照6%税率计算销项税额，可以依法抵扣进项税额；小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 注：全额计税方式下，派遣单位可以依法全额开具增值税专用发票。 （二）用工方 借：成本费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用） 贷：银行存款 注：全额结算方式下，用工方应当全额取得发票，按照劳务费用依法进行税前扣除；而对于用工成本，并不确认应付职工薪酬。 三、差额结算（即用人单位自行向员工支付工资薪金） （一）派遣方 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 注：此时派遣单位只就实际收取手续费确认收入、计提税费、开具发票。 （二）用工方 1、支付劳务派遣手续费 借：成本费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用） 贷：银行存款 2、计提、支付工资 借：成本费用 贷：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 注：如果用工方直接向派遣员工支付工资，则属于工资薪金支出，依法进行税前扣除，并负有预扣预缴个人所得税义务。同时，工资薪金支出作为用工单位计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数。 有跟多的想法疑问请关注留言，看到就会回复哒。 本文由零工社区整理编辑 零工社区旨在以市场为导向，以政策法规为依据，以服务企业为使命，通过“集众智 汇众力 传承工匠精神”，提供优质全面服务、整合多种优势资源，在不断提高经营管理水平及进一步扩大规模下，把公司建设成为中国企业服务界具有全球化视野的优势服务企业。   长按识别上图二维码关注我们 咨询电话：189-1002-6365 温馨提示 |
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