2020年小微企业汇算清缴指南来了！赶快收藏！

随着企业的复工复产，会计人的工作也逐步迈入了正轨。

2020年上半年，会计必须要做的一大工作无疑是企业所得税汇算清缴。

近几年，小微企业的汇算清缴申报流程与一般企业相比简化了许多，但是由于近两年新出台了很多小微企业的税收优惠，很多人无法及时了解其中的变化。

因此小易为大家总结小微企业汇算清缴的注意事项，希望大家能高效准确地完成2020年企业所得税汇算清缴工作。

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『 小型微利企业的标准 』

既然是要完成小型微利企业的汇算清缴，就得搞清楚目前企业所得税中小型微利企业的概念。

根据企业所得税法相关规定，小型微利企业界定的四个标准分别是：

1.资产总额的标准

符合规定的小型微利企业要求的资产总额不得超过5000万元。

2.人员的标准

符合规定的小型微利企业要求的从业人数是不得超过300人。注意这里的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

并且上面两项“从业人员”和“资产总额”指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.应纳税所得额的标准

符合规定的小型微利企业要求的应纳税所得额不得超过300万元。

4.行业限制

符合规定的小型微利企业不得从事国家限制和禁止行业。有关国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

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『 小型微利企业应纳所得税额的计算 』

对于符合规定的小型微利企业，其年应纳税所得额若不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

1.应纳税所得额低于100万元时

当小微企业应纳税所得额小于100万元时，相当于实际企业所得税税率降至5%。例如XX企业2019年应纳税所得额为90万元，那么当期应纳税额=90×25%×20%=4.5万元。

2.应纳税所得额100万元-300万时

当小微企业应纳税所得额处于100万元至300万元之间时，并不是说全额适用下一档的减免优惠，而是分部计算的，企业未超过100万元的部分实际税率依然是5%，超过100万未超过300万的部分实际税率为10%。

例如：XX企业2019年应纳税所得额为200万元，那么该企业当年应纳税额=100×25%×20% 100×50%×20%=15万元。

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『 小微企业如何填写企业所得税汇算清缴报表 』

近两年，企业所得税汇算清缴申报表一直有比较大的精简，相应的作为小微企业也不需要像一般纳税人那样死磕全部的37张表。

为了方便小微企业掌握填表规则，替大家总结了一下相关填表注意事项：

1.小微企业免于填报的报表

主要包括《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）

2.小型微利企业必须填报的报表

（1）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）填报注意事项

这张表对于小型微利企业所得税申报非常重要，主要是因为小型微利企业的身份核验数据信息都体现在这张基础信息表的103资产总额、104从业人数、105所属国民经济行业、106从事国家限制或禁止行业、109小型微利企业这五项中。

因此大家在去填写基础信息表时一定要根据自己企业的情况，如实申报！

再重复一下符合规定的小型微利企业的要求：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，因此如果您103、104、105、106，有一项不符合，那么109项小型微利企业的选项就得选否。

（2）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报注意事项

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。而其中涉及到会计与税法的差异业务（包括收入类、扣除类、资产类等差异）则通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。

这张表其实可以归纳为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。“利润总额计算”中的项目，是按照国家统一会计制度规定计算填报。

实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据可以直接从企业财务报表《利润表》中提取（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据则取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据则取自《业务活动表》。

而另外两个“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，则需要通过附表相应栏次填报映射。需要注意的是，小微企业适用企业所得税减免政策是在本表第26行“减免所得税额”项目中体现的，而本行又是根据《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。所以理论上《减免所得税优惠明细表》（A107040）也是必填表格。

（3）《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报注意事项

因为小微企业的所得税减免优惠主要是体现在本标段第一行，所以小微企业应该按照实际减免额去如实填列，当然个别特殊行业如有高新认证中小科技型企业认证的企业也应当在该表做相应的填列。

3.小型微利企业可选填的报表

主要包括《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）三张表格，这里需要提醒大家的是：企业购置低于500万元的固定资产需要在当年一次性计入成本费用的，应当在A105080这张表第十行进行填列。