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【例题·单选题】2019年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%;房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是( ) A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元 B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元 C.199 500×12%=23 940元 D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元 『正确答案』D 『答案解析』房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。 【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是( )。 A.位于农村的集体所有土地 B.位于工矿区的集体所有土地 C.位于县城的国家所有土地 D.位于城市的公园内索道公司经营用地 『正确答案』A 『答案解析』凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。 【例题·单选题】下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。 A.企业生活区用地 B.国家机关自用的土地 C.名胜古迹自用的土地 D.市政街道公共用地 『正确答案』A 『答案解析』选项A，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;选项BCD，免征城镇土地使用税。 【例题·单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建筑面积24 000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为( )。 A.18 000平方米 B.24 000平方米 C.36 000平方米 D.12 000平方米 『正确答案』D 『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。 【例题·单选题】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为( )万元。 A.58 B.100 C.42 D.25 『正确答案』D 『答案解析』(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税;(2)林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。 【例题·单选题】甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.5 000×5=25 000元 B.(5 000+1 500)×5=32 500元 C.(4 000+1 500)×5=27 500元 D.4 000×5=20 000元 『正确答案』A 『答案解析』城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。位于农村的仓库不属于征税范围。 【例题·单选题】甲公司一处自用房产原值800 000元，已知房产的原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是( )。 A.800 000×1.2%×30%=2 880元 B.800 000×1.2%=9 600元 C.800 000×(1+30%)×1.2%=12 480元 D.800 000×(1-30%)×1.2%=67 20元 『正确答案』D 『答案解析』房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。 【例题·单选题】甲企业厂房原值2 000万元，2018年11月对该厂房进行扩建，2018年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元 B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元 C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元 D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8万元 『正确答案』B 『答案解析』甲企业2019年应缴纳房产税税额=(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。 【例题·单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.200×(1-30%)×1.2%=1.68万元 B.500×1.2%=6万元 C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52万元 D.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元 『正确答案』D 『答案解析』(1)从价计征房产税的，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据;(2)甲公司年度应缴纳房产税税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)。 【例题·单选题】甲企业2019年年初拥有一栋房产，房产原值1 000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取不含税租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2019年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。 A.9×12%=1.08万元 B.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18万元 C.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76万元 D.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4万元 『正确答案』B 『答案解析』(1)甲企业经营用房产于3月31日对外出租，则2019年1、2、3月份应从价计征房产税，房产税按年计算，则从价计征的房产税=1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.1(万元);(2)该房产于2019年收取9个月的租金共计9万元，则从租计征的房产税=9×12%=1.08(万元);(3)2019年甲企业上述房产应缴纳房产税税额=2.1+1.08=3.18(万元)。 【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2018年12月完工，2019年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。 A.2018年12月 B.2019年1月 C.2019年2月 D.2019年4月 『正确答案』C 『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 |
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