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递延所得税分为：递延所得税负债和递延所得税资产。  一、递延所得税负债的确认和计量 递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。 因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。 确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的，相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用的组成部分； 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的，其所得税影响应减少所有者权益；与企业合并中取得资产、负债相关的，递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入合并当期损益的金额。 见下表：
【提示】对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图，如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的递延所得税影响；如果投资企业持有意图由长期持有转变为拟近期出售，则一般应确认相关的递延所得税影响。 二、递延所得税资产的确认和计量 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。 同递延所得税负债的确认相同,有关交易或事项发生时,对税前会计利润或是应纳税所得额产生影响的,所确认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整; 有关的可抵扣暂时性差异产生于直接计人所有者权益的交易或事项的,确认的递延所得税资产也应计人所有者权益;企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异,其所得税影响应相应调整合并中确认的商誉或是应计人合并当期损益的金额。 见下表：
【提示】内部研发无形资产形成的暂时性差异不确认递延所得税的原因分析： 内部研发的无形资产在初始确认时的分录为： 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 从分录可以看出，该无形资产在初始确认时不涉及损益，如果对其确认递延所得税资产，则对应科目应当是无形资产，这样又会导致无形资产账面价值的减少，从而产生可抵扣暂时性差异，又需要确认递延所得税资产，如此一直循环，暂时性差异不能转回，因此准则规定如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认有关暂时性差异的所得税影响。 |
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