一、收入类调整
比较常见的就是自产或外购的商品，搞营销活动时作为奖品赠送客户的情况。
举个小例子：某奶粉商贸公司，2019年度共赠送给客户100桶奶粉，总成本为2万元，公允价值为3万元（即正常对外销售价格）。
企业账务处理如下：
借 | 销售费用-宣传费 | 2.39 |
贷 | 库存商品 | 2 |
| 应交税费-应交增值税-销项税 | 0.39 |
汇算清缴申报表填报如下：
首先在A1050101表，按公允价值填报视同销售收入，按成本价填报视同销售成本。
视同销售收入和视同销售成本会自动过入到A105000纳税调整明细表，此时会产生10,000元的应纳税所得额；
别急，在第30行税收金额处，将该部分差额填进去就可以纳税调减了。
注意：在填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》时，假设企业没有发生其他广告宣传费，广宣费的支出金额就不再是账面确认的2.39万元了，而是（2.39+1）万元。
2.政府补助收入
无论是与收益相关的，还是与资产相关的，除非是用于补偿以前期间发生的费用，会计上都是计入递延收益，然后根据资产折旧期限或费用发生额等方式分期结转收入；
但是，税法上均应当在收到当年一次性计入当期收入。
具体填报案例，可看小编以下文章：
政府补助，汇算清缴如何填报
3.1 权益法核算的投资收益
权益法核算确认的投资收益，做纳税调减，投资损失，做纳税调增。在A105030《投资收益纳税调整明细表》填报；
权益法核算的投资损失或收益，在持有期税法是不认可的；
所以，如果产生了大额的权益法核算投资损失，当年税负又比较高，可以考虑先出售给关联方；
另外，如果将之前做过权益法核算税会差异调整的股权，采取无偿划转的方式划转给关联方，且做了特殊性税务处理，小编认为如果视同处置股权，将之前权益法确认的投资损失税前扣除，是有风险的；
3.2 金融资产、股权处置收益
产生税会差异的原因，多数情况是长期股权投资进行了权益法核算、计提了减值准备或者购入长期股权投资时产生了负商誉，导致处置时账面价值与计税基础产生差异，在A105030表做纳税调整；
A105030《投资收益纳税调整明细表 》是用以调整投资收益税会差异的表，不涉及纳税调整的，无需调该表；
另外，若是处置损失或者是居民企业之间的股息红利，也不在该表填报，分别属于资产损失和税收优惠类事项；（这个是需要特别注意的，分清所属事项）
3.3 金融资产、股权处置损失
处置金融资产或长期股权投资产生投资损失，无论是否涉及纳税调整，都应当在A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》来填报；
3.4 居民企业之间分红产生的投资收益
A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等…优惠明细表》填报。
4. 销售折扣、销售退回
这个调整事项，不是很常见。对于资产负债表日后发生的销售退回，企业会计准则是要求冲减报表所属期的收入，而企业所得税法要求冲减退回当期的销售收入。存在税会差异。
二、扣除类调整
这类调整实际工作中应该是调整的项目比较多的。
1. 职工薪酬
①计提的工资，在汇算清缴前未实际发放部分需纳税调增，尤其是年终奖，很多企业计提和实际支付会有差异；
②计提的股权激励费用纳税调增，行权时纳税调减；
③超标准的工会经费、福利费、职工教育经费、补充医疗和补充养老保险；
④大金额的，补计以前年度工资，或者补交以前年度各种保险费用，该种情况需要重新申报费用所属年度汇算清缴。
2. 超标准的业务招待费、广告宣传费
广宣费要注意下，一些企业通过百度等互联网做推广，收到的发票项目是技术服务费，这实际上也是属于广告宣传费的。
注意，一般企业的股息红利也是可以作为业务招待费计算基数的，不是必须是集团或者专门从事股权投资的企业；
必须在公益性捐赠扣除资格名单里。
查询网址「慈善中国」网站http://cishan./biz/ma/csmh/a/csmhaindex.html
实务中常见的有两种情况需要纳税调增：
①向非金融企业（包括个人）借款利率超过金融企业同期同类贷款利率的部分需要纳税调增；
②借款利息（包括银行借款）未取得增值税发票，实务中向个人借款，代开增值税发票还是比较困难的。
5. 税收滞纳金、行政处罚支出纳税调增
常见的有税收滞纳金（不包括社保滞纳金）、交通违章罚款环保罚款等。
不是很常见，因为企业很少真的会发生纯粹的赞助支出，都会做些广告性标语等。
企业设置科目、凭证摘要、报销单据，也尽量避免用赞助费这个词，不要让人先入为主。
7. 跨期扣除费用
这个调整的非常多，主要有三种情况：
①日常报销跨期，比如2019年度的费用，在2020年报销。如果是11、12月份的，在次年1月报销，问题也不是很大，不要跨期太长，摘要也不要写的太清楚；
当然，如果可以提前取得报销明细，先预提出来，等实际报销时，差异金额在次年调整更佳；
②预付跨年的费用，没有按权责发生制分摊（如果是每年滚动的，且每年金额差异不大，不调整也可以）；
③公司购买的自用的加油卡、京东卡支出，未按消费明细计入费用；
注意：加油卡需要凭加油记录等换开增值税专用发票；
京东卡等预付卡，如果是企业自用，必须根据实际消费金额入费用；如果是赠送给客户或员工福利，可直接作为招待费和福利费扣除，无需取得消费记录，但需要注意个税风险。
这个调整的也比较多，实务中常见的主要有以下情况：
①员工商业保险、高管EMBA支出；
商业保险，较为常见的是企业购买综合意外险，不得税前扣除；但是，员工出差时的交通意外险是可以扣除的；
②私车公用的保险费、维修费，或者未签订私车公用协议发生的其他车辆费用；
保险费各地税局口径一致，不得扣除，但维修费需结合当地政策；
（注意，私车公用，无租使用存在税局不认可的风险，最好按每月500元，报下个税，无需发票）；
③租用个人房屋，替房东代为承担的税金，或者向境外支付费用，代为承担的预提税；（需要还原到税前签订合同、开具发票）；
④个人抬头的通讯费、供暖费发票；
⑤为关联公司承担的费用；
⑥为退休人员（不包括离职返聘）支付的各项费用，国企较为多见；
⑦ 为关联方贷款提供担保而支付担保费，同时又未向关联方收取担保费，比如为境外子公司做内保外贷。
以前这种情况很多，目前，估计是因为有了微信小程序、电子发票等新技术，不合规发票比较少见了。
实务中，有少量未写纳税人识别号、公司抬头错别字、税收分类编码或税率明显错误、要求备注栏填写而未填写的发票（若房租、装修费等建筑项目）。
10. 未取得有效扣除凭证
国家税务总局公告2018年第28号公告发布后，哪些费用必须取得发票，哪些费用可以以自制内部凭证扣除，有了清晰的答案。
可看小编本篇文章：房租滞纳金、押金损失、定金损失如何税前扣除
总体的原则就是：
对方是增值税纳税人，而且发生的交易属于增值税应税行为，就必须取得发票才能扣除；
比如常见的银行手续费、账户管理费，必须取得发票才能扣除；
再比如：提前退还房屋，房东扣除的房租押金，对房东而言，属于房租的一部分（价外费用），租赁方必须取得发票才能将该笔支出税前扣除；但是，如果是在支付的房租定金，企业并未实际租赁房屋，这个定金损失，就不需要发票。
另外，如果对方是自然人，如果金额不超过500元，是可以不要发票的，注意，目前是500元，不是3万，也不是10万，除非该自然人办理了临时税务登记。
三、资产类调整
常见的有资产损失、资产减值准备金、坏账准备、固定资产加速折旧，这几个问题，可看小编以下文章：
资产减值损失 汇算清缴如何填报
资产减值损失 汇算清缴如何填报
还有项调整的比较多的，就是房屋装修费用，有些企业直接一次性计入费用，没有计入长期待摊费用来摊销。
如果固定资产折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，要么按税法规定做纳税调整，要么就直接做加速折旧申报。
四、特殊事项调整项目
最常见的就是合伙企业的法人合伙人，由于合伙企业是先分后税，所以，很多法人合伙人会忽略这个调整事项，举个小例子。
A公司是B合伙企业的法人合伙人，投资比例和分红比例均为60%。2019年度合伙企业数据如下表：
分析：
合伙企业先分后税，2019年度虽没有分红，仍应按照分配比例确认应纳税所得额，申报表填报如下：
2019年度纳税调整增加66万。
特别注意：税收金额是合伙企业的应纳税所得额*分配比例，不是用合伙企业的利润总额。
2020年度合伙企业数据如下表：
2020年度汇算清缴填报如下：
账载金额=合伙企业分红金额*分配比例=290*60%=174万
税收金额=合伙企业应纳税所得额*分配比例=230万*60%=138万
2020年纳税调整减少36万。
两年合计净调增30万元，就是合伙企业两年合计纳税调整增加额50万乘以A公司的分配比例60%。
为什么？因为合伙企业不是纳税主体，所以，合伙企业发生的纳税调整事项，就应当在纳税主体，也就是合伙人层面来调整。
