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老王、小李、小张共同出资成立一个有限公司，企业注册资本400万。老王投资200万元，小李、小张各投资100万元。 年底企业亏损10万元，亏损主要是由固定资产的折旧和无形资产的摊销造成的，但企业账面的现金资产却有100万。 小李、小张、老王商量，将这100万按出资比例转到个人名下。 小李说，企业亏损，没有盈利，自然不能分红。 老王说，干脆把钱一分。小李、小张表示同意。但财务室的会计和出纳都不同意。说，凭空把钱拿走，没办法做账，税务局发现会有大麻烦。 老王再次与小李、小张商量。小李说，不如我们从企业把钱借出来，反正企业是咱们三个的，借了不还也没人管。老王与小张表示同意了。 于是老王借了50万，小李、小张各借了25万。三人均给企业打了借条。 过了一年多，税务稽查人员在检查时发现了这三笔借款。对小李、小张和老王说，你们这三笔从企业的借款，时间已经超过一年了，还没有还，按规定应该征税，还要加收滞纳金 。 老王说这是我们借的钱，难道也要征税？ 稽查人员说，借的钱如果是用于企业的生产经营，当然不征税；但如果借钱没有用于企业的生产经营，并且超过了一年，就应该征税了。 你们借的钱已经超过一年了，也没有用于企业的生产经营，因此，按规定应该按股息红利所得，缴纳个人所得税，税率是20%。并且，按《税收征收管理法》的规定，企业应履行代扣代缴个人所得税的义务，由于企业没有履行代扣代缴义务，应处以应扣未扣、应收未收税款0.5倍以上3倍以下的罚款。 老王、小李一听顿时傻眼了。真是应了那句话，聪明反被聪明误。 |
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